>>>2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)考點(diǎn)匯總
第三節(jié) 征稅范圍
一、征稅范圍：1、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);2、地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
二、征稅范圍的界定
按以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否屬應(yīng)計(jì)征土地增值稅：
標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有
①轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，征土地增值稅;
②轉(zhuǎn)讓集體所有制土地，應(yīng)先在有關(guān)部門辦理(或補(bǔ)辦)土地使用或出讓手續(xù)，使之變?yōu)閲?guó)家所有才可轉(zhuǎn)讓，再納入土地增值稅的征稅范圍;
�、圩孕修D(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為。
標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
①轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅(二級(jí)市場(chǎng))，出讓土地使用權(quán)不征(一級(jí)市場(chǎng));
土地使用權(quán)出讓：土地使用者在政府壟斷的土地一級(jí)市場(chǎng)通過支付土地出讓金，獲得一定年限的土地使用權(quán)的行為;
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：土地使用者通過出讓形式取得土地使用權(quán)后，在土地二級(jí)市場(chǎng)將土地再轉(zhuǎn)讓的行為。
�、谖崔D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)也不征。
標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入，取得收入的征，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)雖變更但未取得收入的不征。
總之，無論是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，還是房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。
三、若干具體情況的判定
1、出售：
(1)出售國(guó)有土地使用權(quán);征稅
(2)取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售;征稅
(3)存量房地產(chǎn)買賣。
2、繼承、贈(zèng)予：
(1)繼承不征稅(無收入);
(2)贈(zèng)予：
a、屬公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅;
b、非公益性贈(zèng)予征稅;
3、出租不征稅(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)：不征稅
4、房地產(chǎn)抵押：
(1)抵押期內(nèi)不征稅;
(2)抵押期滿：
a、償還債務(wù)本息收回房地產(chǎn)不征稅;
b、不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅。
5、房地產(chǎn)交換：?jiǎn)挝恢g換房，征稅;個(gè)人之間互換自住房免征。
6、以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)不征稅;將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征稅。
7、合作建房建成后自用不征稅;建成后轉(zhuǎn)讓征稅。
8、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征稅。
9、代建房不征稅(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)：不征稅。
10、房地產(chǎn)重新評(píng)估不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移、無收入)：不征稅。
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