2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

　　2.ABC會計師事務(wù)所于20×7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所從XYZ會計師事務(wù)所招聘A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶——甲公司帶入ABC會計師事務(wù)所。在對甲公司20×8年度財務(wù)報表審計時，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進行復(fù)核。

　　要求：

　　指出ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)承接方面存在問題。ABC會計師事務(wù)所20×7年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托;A注冊會計師連續(xù)五年擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，獨立性受到威脅，應(yīng)該輪換出項目組，并在兩年內(nèi)不得參與項目工作以及項目質(zhì)量控制復(fù)核工作。

　　(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境(風(fēng)險評估程序)是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序;擔(dān)任簽字注冊會計師的A和B均不是主任會計師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊會計師不恰當(dāng);項目組內(nèi)部復(fù)核缺少項目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復(fù)核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關(guān)。

　　(3)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問題。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進行的，而不應(yīng)該由項目負(fù)責(zé)人兼任。

　　【試題點評】本題考察的是對于業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制理解，這個知識點在07年是有考察的，但是其中有幾點是較為難判斷的，需要逐字逐句的來分析。2009年考試《審計》實驗班課件考試中心1～5章跨章節(jié)測試題簡答題第2題與該題類似。