2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

　　7.甲公司存在下列事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

　　A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

　　B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

　　【答案】B

　　【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

　　【試題點評】本題考核的是導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的情況，只有在審計風(fēng)險不能降至注冊會計師可以接受的水平時才會使得注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。因此從四個選項來看，管理層誠信影響最大，其誠信存在嚴(yán)重問題時會影響財務(wù)報表的各個方面，導(dǎo)致財務(wù)報表的公允性和合法性有問題。2009年考試《審計》課件考試中心模擬試題五(普通班)單選題第3題(3)相類似。

　　8.在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

　　【試題點評】本題考核的是了解內(nèi)部控制的審計程序，了解內(nèi)部控制與控制測試的目的不同，了解內(nèi)部控制是評價控制的設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行，控制測試是測試控制運(yùn)行的有效性，目的不同導(dǎo)致審計程序執(zhí)行的不同，選項D尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷對應(yīng)的是控制運(yùn)行的有效性，因此是控制測試中實施的審計程序，符合題意。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計》(原制度)P122多選題第13題、《經(jīng)典題解·審計》(原制度)P114多選題第7題均與此題非常相似。

　　9.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是(　)。

　　A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算

　　B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性

　　C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

　　D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

　　【答案】C

　　【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

　　【試題點評】本題考核的是影響內(nèi)部控制范圍的因素，題目有些難度，但是我們可以用排除法來做，選項C特定內(nèi)部控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容，這樣就很容易與其余三個選項區(qū)別開來了。