2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《審計(jì)》試題及答案解析

　　(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施控制測試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

　　B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

　　【答案】 AC

　　【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件和控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是根據(jù)控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序，選項(xiàng)BD控制與認(rèn)定直接相關(guān)或是間接相關(guān)并不屬于是對(duì)控制性質(zhì)的界定，因此拿到題目一定要認(rèn)真分析。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)第10章P136多選題第4題、P137多選題第11題均與此題相類似。

　　8.在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間

　　C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

　　【答案】 AB

　　【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù);如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁。

　　【提示】對(duì)于本題答案，根據(jù)教材內(nèi)容可以直接確定的答案為B，有的人的觀點(diǎn)是AB，有的人的觀點(diǎn)是ABC，請(qǐng)大家討論一下!我們?cè)僖黄鸫_定答案。

　　9.在確定控制測試的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]的主要因素有(　)。

　　A.對(duì)控制運(yùn)行的擬信賴程度

　　B.控制的預(yù)期偏差率

　　C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

　　D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

　　【答案】 ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度;為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度;控制的預(yù)期偏差率。對(duì)自動(dòng)化控制的確定控制測試范圍時(shí)，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是確定控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素，這一內(nèi)容在教材中都是有明確列示的，如果對(duì)于教材的內(nèi)容熟悉的話，這道題目就會(huì)很容易做對(duì)。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)第10章P137多選題第15題、2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·審計(jì)》(原制度)第10章P131多選題第2題均與此題相類似。