2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(3)

　　四、綜合題

　　(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1. 杉杉股份有限公司(以下簡稱杉杉公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。杉杉公司有關(guān)投資和合并財務(wù)報表資料如下

　　(1)2008年至2010年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： ①2008年1月1日，杉杉公司與東方公司和西方公司共同組建蘭竹有限責任公司(以下簡稱蘭竹公司)。杉杉公司投資90萬元，擁有蘭竹公司15%的股份;東方公司投資270萬元，擁有其45%的股份;西方公司投資240萬元，擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)以貨幣資金繳付出資額。蘭竹公司接受投資時，所有者權(quán)益總額為600萬元(其中：實收資本400萬元，資本公積200萬元)。 ②蘭竹公司2008年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，當年提取盈余公積40萬元，以銀行存款分配利潤100萬元。假定分配的是2008年實現(xiàn)的利潤。 ③2009年1月1日，杉杉公司以500萬元的價格收購東方公司擁有的蘭竹公司45%的股份，價款以銀行存款支付。當日，蘭竹公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，除一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的公允價值為200萬元，賬面價值為100萬元，采用直線法按10年攤銷。杉杉公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ④蘭竹公司2009年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，當年提取盈余公積60萬元，以銀行存款分配利潤200萬元。 ⑤蘭竹公司經(jīng)批準于2010年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 ⑥2010年7月1日，杉杉公司以200萬元的價格購入蘭竹公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券作為持有至到期投資。該債券票面余額為200萬元，票面利率和實際利率均為10%，由蘭竹公司于2010年7月1日按面值發(fā)行，杉杉公司當即全部購買。 ⑦蘭竹公司2010年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配利潤300萬元。 ⑧杉杉公司(母公司)及蘭竹公司(子公司)2010年12月31日個別財務(wù)報表有關(guān)資料見合并工作底稿。

　　(2)有關(guān)編制合并財務(wù)報表的補充資料如下： ①杉杉公司和蘭竹公司均采用備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為5‰。 2008年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為240萬元。 2009年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為280萬元。 2010年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為300萬元。 ②2009年2月，杉杉公司從蘭竹公司購入一項固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。杉杉公司購入該固定資產(chǎn)支付的價款為72萬元(蘭竹公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為54萬元)，另支付運雜費及安裝調(diào)試費用3.60萬元，該固定資產(chǎn)的入賬價值為75.60萬元，折舊年限為3年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2010年12月20日，杉杉公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為50萬元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計入當期營業(yè)外收入。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時不考慮所得稅的影響。 要求