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三、計(jì)算題
1.假設(shè)20×6年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為3100萬(wàn)元的全新辦公設(shè)備一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價(jià)值為3100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金60萬(wàn)元，假定在市場(chǎng)上租用同等的辦公設(shè)備需每年年末支付租金85萬(wàn)元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)(假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。
要求: 作出上述甲公司售后租回交易的會(huì)計(jì)處理。
2.2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：
(1)租賃標(biāo)的物：某大型機(jī)器生產(chǎn)設(shè)備。
(2)租賃期開始日：2007年12月31日。
(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。
(4)租金支付方式：自承租日起每6個(gè)月于月末支付租金225 000元。
(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1 050 000元。
(6)租賃合同規(guī)定年利率為14%。
(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為9年，已使用4年，期滿無(wú)殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。
(8)租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)150元。估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值300 000元。
(9)2009年和2010年兩年甲公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5%向乙租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司2009年和2010年銷售收入為350 000元、400 000～500 000元。此外，該設(shè)備不需安裝。
(10)承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)10 000元，以銀行存款支付。出租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用共計(jì)15 000元，以銀行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665;(P/F，7%，6)=0.6663;225 000×(P/A，7.7%，6)+150 ×(P/F，7.7%，6)=1 050 000]
要求：
(1)判斷租賃類型。
(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2008年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄。
(4)編制2008年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2009年和2010年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2010年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
3.假定2007年12月31日，A公司將×大型機(jī)器設(shè)備按1050000元的價(jià)格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2007年12月31 日的賬面原值為910000元，已計(jì)提折舊10000元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。
要求：編制承租人A公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(1)編制2007年12月31日有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
(2)2007年12月31日計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)2008年12月31日，在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度(在本題中即年限平均法)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。
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