2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(13)

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品　　　　　14 850(900×16.5)

　　貸：生產(chǎn)成本 　　　　　14 850

　　(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：營業(yè)外支出 　　　150[(16.5-15)×100]

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　150

　　(3)編制2010年1月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　　 31 590

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　 27 000 (900×30)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 590

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　 14 850

　　貸：庫存商品 　　　　　 14 850

　　(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品 　　　　1 650 (100×16.5)

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　 1 650

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　 150

　　(5)編制2010年4月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　1 755

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 1 500(100×15)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　 1 500(1 650-150)

　　貸：庫存商品 　　　　　1 500

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“虧損合同的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：2009年會(huì)計(jì)處理

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：所得稅費(fèi)用[(5 000+100)×25%]1 275

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　 1 275

　　2010年會(huì)計(jì)處理

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 100

　　營業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　20

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　120

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 1 255

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　1 255[(5 000+20)×25%]

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：(1)甲公司2010年12月31日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　500 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――債務(wù)擔(dān)�！　　　　�500 000

　　(2)甲公司2011年6月15日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債――債務(wù)擔(dān)�！　�500 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　500 000

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　90 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　90 000

　　(3)甲公司應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債――債務(wù)擔(dān)�！　　�500 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　500 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　90 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　90 000

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　590 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　590 000

　　因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除, 故該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異，不涉及到所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)　　　　90 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　90 000

　　借：盈余公積　　　　　　　9 000

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)　　9 000

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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