2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(19)

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第十九章　所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項表述中，處理不正確的是(　)。

　　A、資產計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

　　B、可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產，應計入所有者權益

　　C、采用成本模式計量的投資性房地產，可能會產生遞延所得稅資產

　　D、使用壽命不確定的無形資產不可能產生遞延所得稅資產

　　2、甲公司20×6年購入一項可供出售金融資產，價款200萬元，20×6年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續(xù)下跌;20×7年末，其公允價值為210萬元，則下列關于20×7年末此資產的說法正確的是(　)

　　A、甲公司20×7年末應確認30萬的應納稅暫時性差異

　　B、甲公司20×7年末應轉回30萬元的可抵扣暫時性差異

　　C、甲公司20×7年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異

　　D、甲公司20×7年末應轉回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的應納稅暫時性差異

　　3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司出售一批產品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中應確認的遞延所得稅資產為(　)。

　　A、0

　　B、50萬元

　　C、75萬元

　　D、25萬元

　　4、A公司所得稅稅率為25%，有關房屋對外出租資料如下：

　　(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。

　　(2)轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。

　　(3)該項投資性房地產在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(4)該項投資性房地產在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為-3.125萬元

　　B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元

　　C、2011年應交所得稅為253.125萬元

　　D、2011年所得稅費用為250萬元

　　<2>、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

　　B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元

　　C、2010年應交所得稅為250萬元

　　D、2010年所得稅費用為250萬元

　　5、甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。

　　(1)以公允價值模式計量的投資性房地產當期公允價值上升50萬元。根據稅法規(guī)定，投資性房地產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(2)因產品質量保證確認預計負債200萬元。根據稅法規(guī)定，與產品質量保證相關的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

　　(4)當年實際發(fā)生工資薪酬(非教育經費)為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據稅法規(guī)定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　　(5)當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據稅法規(guī)定，超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)

　　<1>、甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、(2)

　　B、(1)(3)(5)

　　C、(1)(3)

　　D、(2)(4)

　　<2>、甲公司2011年度應交所得稅和遞延所得稅費用分別是(　)。

　　A、557.5萬元和-12.5萬元

　　B、557.5萬元和-37.5萬元

　　C、532.5萬元和-12.5萬元

　　D、532.5萬元和-37.5萬元

　　6、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年末遞延所得稅負債發(fā)生額為(　)。

　　A、25萬元

　　B、30萬元

　　C、5萬元

　　D、120萬元

　　<2>、2012年有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、遞延所得稅資產余額4.5萬元

　　B、遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、遞延所得稅資產發(fā)生額為4.5萬元

　　D、應交所得稅為250萬元

　　7、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年末遞延所得稅負債發(fā)生額為(　)。

　　A、25萬元

　　B、30萬元

　　C、5萬元

　　D、120萬元

　　<2>、2012年有關所得稅會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、遞延所得稅資產余額4.5萬元

　　B、遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、遞延所得稅資產發(fā)生額為4.5萬元

　　D、應交所得稅為250萬元

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