二、多項選擇題

　　1.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。

　　A、一般納稅人2010年購進設(shè)備支付的增值稅

　　B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　C、進口商品支付的關(guān)稅

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅

　　E、簽訂購銷合同繳納的印花稅

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 一般納稅人2010年購進的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準確，不符合題意;收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B符合題意;進口商品支付的關(guān)稅應計入進口商品的成本，選項C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D符合題意;簽訂購銷合同繳納的印花稅應記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。

　　2.A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有( )。

　　A、A公司債券實際利率為3%

　　B、債券的入賬價值為1 056.57萬元

　　C、債券的入賬價值為1 000萬元

　　D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元

　　E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元

　　<2> 、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有( )。

　　A、按債券面值計入應付債券--面值

　　B、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--利息調(diào)整

　　C、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--溢折價攤銷

　　D、按實際利率計算的利息計入應付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價

　　<1>、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 A公司債券實際利率r：

　　1 056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計算得出r=3%

　　發(fā)行日的會計分錄

　　借：銀行存款　1 056.57

　　貸：應付債券-面值　1 000

　　-利息調(diào)整　56.57

　　所以應付債券入賬價值為1 056.57萬元。

　　2×11年12月31日

　　實際利息費用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

　　應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)

　　借：財務費用 23.77

　　應付債券-利息調(diào)整 13.73

　　貸：應付利息 37.5

　　<2>、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。

　　3.下列有關(guān)金融負債的說法中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

　　B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用應當計入其賬面價值

　　C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按公允價值進行后續(xù)計量

　　D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益

　　E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】選項A，應剔除財務擔保合同、套期工具等特殊情況;選項B，交易費用應計入投資收益;選項E，以攤余成本或成本進行后續(xù)計量的金融負債，比如應付債券、長期借款等其終止確認時，產(chǎn)生的利得和損失是計入當期損益的。

　　4.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有(　)。

　　A.為職工支付的補充養(yǎng)老保險

　　B.因解除職工勞動合同支付的補償款

　　C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

　　D.因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E.按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』本題實際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內(nèi)容包括：

　　(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償(辭退福利)(8)其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。選項A屬于(3);選項B屬于(7);選項C屬于(2);選項D屬于(6);選項E屬于(5)。

　　5.20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50 000 000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有( )。

　　A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

　　B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

　　E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額

　　<2> 、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有( )。

　　A、應付債券的入賬價值為44 164 100元

　　B、權(quán)益成份的公允價值為5 835 900元

　　C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股

　　D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47 037 267.21元

　　E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52 037 267.21元

　　<1>、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)

　　=44 164 100(元)

　　權(quán)益成份的公允價值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)

　　轉(zhuǎn)股時增加的股本=50 000000/10=5 000 000(元)

　　公司增加的“資本公積—股本溢價”

　　=應付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000

　　=47 037267.21(元)

　　6.應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有(　)。

　　A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款

　　B、以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應付款

　　C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)

　　D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　E、應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的知識點是長期應付款。選項E，不通過”長期應付款“這個科目核算。

　　7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有(　)。

　　A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

　　B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

　　C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

　　D、某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

　　E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　【正確答案】 ABCDE

　　8.企業(yè)報告分部確定后，應當披露的信息包括(　)。

　　A、確定報告分部考慮的因素、報告分部的產(chǎn)品和勞務的類型

　　B、企業(yè)對主要客戶的依賴程度

　　C、每一報告分部的利潤(虧損)總額相關(guān)信息

　　D、每一產(chǎn)品和勞務或每一類似產(chǎn)品和勞務組合的對外交易收入

　　E、每一報告分部的資產(chǎn)總額、負債總額相關(guān)信息

　　【正確答案】 ABCDE

　　9.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預計其公允價值會持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有(　)。

　　A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元

　　B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元

　　C.本期應確認的損益影響金額為80萬元

　　D.本期應確認的投資收益金額為28萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、B，可供出售債務工具的減值金額是應該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復減值前的賬面價值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應恢復的減值的價值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關(guān)分錄如下：

　　2010年1月1日購入：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)474.23

　　貸：銀行存款474.23

　　2010年末確認利息收入和減值：

　　借：應收利息 30

　　可供出售金融資產(chǎn) 7.94

　　貸：投資收益 37.94

　　借：資產(chǎn)減值損失 132.17

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17

　　2011年末確認利息收入和轉(zhuǎn)回減值：

　　借：應收利息 30

　　貸：投資收益 28

　　可供出售金融資產(chǎn) 2

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 52

　　貸：資產(chǎn)減值損失 52

　　10.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售權(quán)益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

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