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　　第十四章　或有事項(xiàng)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.(2015年考題)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是(　)。

　　A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

　　B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，基本確定收到時才能確認(rèn)為資產(chǎn);選項(xiàng)C,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷。

　　2.以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時間價(jià)值等因素。貨幣時間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

　　C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　『正確答案』D

　　『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。虧損合同有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　3.下列對“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是(　)。

　　A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露

　　B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

　　C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露

　　D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)D，對于或有資產(chǎn)，如果某一時點(diǎn)企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，“很可能”收到的情況，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　4.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2015年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬元之間，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償500萬元。該訴訟案至2015年12月31日尚未判決。乙公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外支出460萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債463萬元

　　D.2015年會計(jì)報(bào)表不需要披露該未決訴訟

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)披露該未決訴訟。乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(450+470)/2+3=463(萬元)。有關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　3

　　營業(yè)外支出　　460

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　463

　　5.資料同上。甲公司2015年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外收入460萬元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬元

　　C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露

　　D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

　　6.A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。下列有關(guān)A公司2016年會計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會計(jì)報(bào)表

　　B.沖減2015年會計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元

　　C.沖減2015年會計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元

　　D.增加2016年3月會計(jì)報(bào)表營業(yè)外支出5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)調(diào)整增加2015年會計(jì)報(bào)表營業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　 　　　　　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　 　　　　　　　80

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　 　18.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　　　　　　　　　　18.75

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　 　20

　　7.資料同上。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。下列有關(guān)A公司2016年的會計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會計(jì)報(bào)表

　　B.增加2015年會計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元

　　C.增加2015年會計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

　　D.沖減2015年會計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅1.25萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該訴訟損失未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出　　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　　1.25

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