四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上 無效。) 1·ABC會計師事務所接受委托審計東湖公司2007年度的財務報表。A注冊會計師經(jīng)過了解 和測試與應收賬款相關的內(nèi)部控制后，將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得 2007年12月31日的應收賬款明細表，并于2008年1月15日采用積極式函證方式對所
有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要情況匯總于下表：
| 情形 |
函證編號 |
客戶名稱 |
詢證金額(元) |
回函日期 |
回函內(nèi)容 |
|
(1) |
22 |
A |
117 |
2008年1月22日 |
A公司于2007年12月25日向東湖公司購貨117萬元，并當日以支票支付 |
| (2) |
28 |
B |
70.2 |
2008年1月23日 |
B公司未收到該批貨物 |
|
(3) |
56 |
C |
58.5 |
2008年1月19日 |
C公司根據(jù)購貨合同將從東湖公司購
入的貨物退回 |
|
(4) |
64 |
D |
234 |
2008年1月19 13 |
D公司2007年12月10日收到東湖公
司委托本公司代銷的貨物234萬元，
尚未銷售 |
|
(5) |
66 |
E |
351 |
2008年1月20日 |
E公司回函表示由于價格太高，大大
超過雙方約定價格，表示拒付貨款
351萬元 |
|
(6) |
82 |
F |
819 |
2008年1月18日 |
F公司采用分期付款方式向東湖公司
購貨819萬元，根據(jù)購貨合同，已于
2007年12月25日首付300000元 |
| (7) |
128 |
G |
1170 |
2008年1月30日 |
G公司回函表示從未向東湖公司購貨 |
|
(8) |
134 |
H |
468 |
因地址錯誤，被
郵局退回 |
|
要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?
2·根據(jù)采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動以及憑證與記錄，請?zhí)畋砘卮饘闹饕~戶及認定。
| 序號 |
主要業(yè)務活動 |
對應的憑證及記錄 |
財務報表項目及認定 |
| 1 |
請購商品和勞務(請購與預算審批職責分離) |
請購單 |
|
|
2 |
編制訂購單(即詢價、貨比三家確定一家，詢
價與確定供應商職責分離) |
訂購單 |
|
| 3
|
驗收商品(核對汀貨單、購貨發(fā)票、驗收與購
貨職責分離) |
驗收單 |
|
| 4 |
儲存商品(驗收與儲存職責分離) |
驗收單 |
|
續(xù)表
| 序號 |
主要業(yè)務活動 |
對應的憑證及記錄 |
財務報表項目及認定 |
|
5
|
編制付款憑單(由付款憑單部門編制)
(1)確定購貨發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂
購單的一致性；
(2)確定購貨發(fā)票計算的正確性； ．
(3)編制有預先編號的付款憑單，并附上支持性
憑證(如訂購單、驗收單和購貨發(fā)票等)這些支
持性憑證的種類，因交易對象的不同而不同；
(4)獨立檢查付款憑單計算的正確性；
(5)在付款憑單上填人應借記的資產(chǎn)或費用賬
戶名稱；
(6)由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照
此憑單要求款。付款憑單存貨／存在、計價與分
攤、完整性 |
付款憑單
|
|
|
6 |
確認與記錄負債(按正確的金額確認和記錄應付
賬款，記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價
證券和其他資產(chǎn)，定期核對應付賬款總賬余額與
應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額) |
預付賬款明細賬
應付賬款明細賬
應付票據(jù)明細賬
|
|
|
7
|
付款：
(1)單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對
購貨發(fā)票、結算憑證、驗收單等相關憑證的真
實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核；
(2)單位應當建立預付賬款和定金的授權批準
制度，、加強預付賬款和定金的管理；
(3)單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，
由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理
應付款項。已到期的應付款項需經(jīng)有關授權人
員審批后方可辦理結算與支付；
(4)單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、
退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明
確規(guī)定，及時收回退貨款；
(5)單位應當定期與供應商核對應付賬款、應
付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應
查明原因，及時處理。 |
現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬
|
|
|
8 |
記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 |
現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬、銀行
存款余額調(diào)節(jié)表 |
|
3．2008年3月10日ABC會計師事務所接受東湖公司的委托，并于當日完成了對其2007年財務報表進行審閱。在對財務報表審閱過程中，注冊會計師了解東湖公司及其環(huán)境；詢問了東湖公司采用企業(yè)會計準則、行業(yè)慣例，并且對交易和事項的確認、計量、記錄和 報告進行了重點詢問。注冊會計師采用詢問和分析程序收集了適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未發(fā)現(xiàn)
財務報表存在任何疑問。請問：
(1)注冊會計師應出具何種類型的審閱結論，為什么?
(2)請代注冊會計師出具審閱報告。
