2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第21章

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有(　　)。

　　A.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　C.如果因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告

　　D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　2、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性(　　)。

　　A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

　　B.被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

　　C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

　　D.被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層

　　3、注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時應(yīng)當向被審計單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計師認為向被審計單位律師咨詢是不適當?shù)模�或者不滿意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應(yīng)當考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果(　　)。

　　A.被審計單位是否存在違反法規(guī)行為

　　B.應(yīng)當在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　C.應(yīng)采取的進一步行動

　　D.可能導(dǎo)致的法律后果

　　4、以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定

　　B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定

　　C.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告

　　5、就法律法規(guī)而言，由于下列(　　)原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大。

　　A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取

　　B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

　　C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定

　　D.許多法律法規(guī)主要與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)，通常會直接影響財務(wù)報表

　　6、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括(　　)。

　　A.建立和執(zhí)行適當?shù)膬?nèi)部控制

　　B.確保員工經(jīng)過適當培訓(xùn)，了解行為守則

　　C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

　　D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設(shè)計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　7、下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定

　　B.注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認定

　　C.在抽查甲公司的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關(guān)負責(zé)人之后結(jié)束了對工資項目的審查

　　D.舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

　　8、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括(　　)。

　　A.對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項目實施實質(zhì)性程序

　　B.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

　　C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

　　9、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有(　　)。

　　A.原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

　　B.原先對某財務(wù)指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

　　C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

　　D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試