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三、簡答題
【答案】
一般情況下，應(yīng)當考慮：
(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;
(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度;
(3)控制的預(yù)期偏差;
(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;
(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;
(6)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;
對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：
(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;
(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。
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