| 第 1 頁：單選題 |
| 第 2 頁：多選題 |
| 第 5 頁：簡答題 |
| 第 6 頁：綜合題 |
| 第 8 頁：單選題答案 |
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| 第 11 頁：簡答題答案 |
| 第 12 頁：綜合題答案 |
三、簡答題
1.簡述銷售交易的截止測試程序。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)企業(yè)在接受客戶訂購單之后，首先由賒銷部門將訂購單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較決定是否接受某客戶的訂購單。
(2)對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行，對于超過信用額度的賒銷，應(yīng)當(dāng)由更高一級管理人員審批。
(3)倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單后備貨，發(fā)運(yùn)部門的職員在裝運(yùn)前，獨(dú)立對所裝運(yùn)的貨物進(jìn)行檢查，確保所裝運(yùn)的貨物與銷售單一致。
(4)發(fā)運(yùn)部門發(fā)出貨物后，將發(fā)運(yùn)單返還給倉庫部門，將其中一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部門根據(jù)核對無誤的發(fā)運(yùn)單，開具銷售發(fā)票。
(5)期末，由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員匯總每個(gè)客戶的信息，向客戶寄送對賬單，以核對賬目。
(6)在收到客戶的回函后，如發(fā)現(xiàn)存在核對不符的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入的人員進(jìn)行及時(shí)核對，并編制對賬情況匯總表提交管理層審閱。
要求：
針對上述事項(xiàng)(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。
3.2012年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣技術(shù)對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
| 記賬日期 | 金額 | 發(fā)票日期 | 發(fā)運(yùn)單日期 |
| 2011年10月28日 | 50 | 2011年10月27日 | 2011年10月27日 |
| 2011年11月1日 | 75 | 2011年10月31日 | 丟失 |
| 2011年12月7日 | 60 | 2011年12月8日 | 2012年12月7日 |
| 2011年12月19日 | 80 | 2011年12月18日 | 2011年12月17日 |
| 2011 年12月31日 | 160 | 2011年12月31日 | 2012年1月3日 |
| 2012年1月3日 | -200 | 2012年1月3日 | 不適用 |
| 審計(jì)說明： （1）戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。 （2）針對丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。 （3）針對2011年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。 | |||
要求：
逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處，如果存在請簡要說明理由。
4.
下表列示了應(yīng)收賬款項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請針對每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。
| 審計(jì)項(xiàng)目名稱 | 審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)程序 |
| 應(yīng)收賬款 | （1）應(yīng)收賬款是否存在 （2）應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有 （3）所有應(yīng)收賬款是否均已記錄 （4）應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng) | A.向被審計(jì)單位的債務(wù)人發(fā)函詢證 B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售收入和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分準(zhǔn)確 D.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 E.選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶 G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付賬款各月末余額的非正常比例關(guān)系 |
| 審計(jì)目標(biāo) | （1） | （2） | （3） | （4） |
| 審計(jì)程序 |
5.
詢證函
編號(hào)：
××(公司)：
本公司聘請的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對本公司××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~�；睾堉苯蛹闹帘竟�。
回函地址：
郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：
1.本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：
單位：元
| 截止日期 | 貴公司欠 | 欠貴公司 | 備注 |
2.其他事項(xiàng)。
(事務(wù)所蓋章)
年 月 日
結(jié)論：1.信息證明無誤。
(公司蓋章)
年 月 日
經(jīng)辦人：
2信息不符，請列明不符的詳細(xì)情況:
(公司蓋章)
年 月 日
經(jīng)辦人：
要求：
指出注冊會(huì)計(jì)師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。
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