2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(11)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】在組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，只要與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)專業(yè)問題相關(guān)都可以納入討論范圍。但是選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A是屬于外部因素，選項(xiàng)BD是內(nèi)部因素。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，不屬于控制活動(dòng)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】了解選項(xiàng)A有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào);選項(xiàng)B有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化;選項(xiàng)C有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;選項(xiàng)D可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于對(duì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】所有選項(xiàng)均可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但只有選項(xiàng)D屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。其余選項(xiàng)均明顯的涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表具體的項(xiàng)目。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。內(nèi)部控制本身有局限性。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。內(nèi)部控制本身有局限性。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià);選項(xiàng)B控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛的影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的;選項(xiàng)C對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，并不能確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，在控制測(cè)試程序后才可以確定。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施其他審計(jì)程序，例如詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制某些要素(如控制環(huán)境)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和控制活動(dòng))則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)計(jì)劃表

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢通知

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢免費(fèi)提醒