2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(19)

　　一、單選題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項C注冊會計師對發(fā)表審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計工作而減輕。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師需要進(jìn)行評價內(nèi)部審計人員的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項C注冊會計師需要與內(nèi)部審計人員關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性(如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平)進(jìn)行溝通。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項D會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，包括合伙人、員工、臨時工等。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】盡管注冊會計師在會計和審計領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭�的情況下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作，是因?yàn)橐韵略�因：其他被審計單位在編制財�?wù)報表時需要這種專長，注冊會計師在向其提供審計服務(wù)時獲取的經(jīng)驗(yàn)、在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展、與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行討論，并不是因?yàn)槔�用�?nèi)部審計的結(jié)果。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項D違法了職業(yè)道德基本原則，會因自我評價對注冊會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)該采取下列措施之一：(1)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見;(2)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計程序，只有選項A正確。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】評價包括內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制并非審計工作的必要程序，這說明B、C都不是本質(zhì)的原因。此外，政府審計也與注冊會計師審計具有一定的一致性，但注冊會計師并不利用政府審計的工作，說明所謂一致性也不是真正的理由。真正的理由其實(shí)很簡單：內(nèi)部審計日常監(jiān)督的內(nèi)容正是注冊會計師工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計越是有效，注冊會計師的審計風(fēng)險就越低，審計程序就越可以減少。

　　二、多選題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A應(yīng)該選擇在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序，選項D是擴(kuò)大審計程序的范圍。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計程序，實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估、對內(nèi)部審計的評估、對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項均正確，除了以上選項內(nèi)容，還需要考慮專家的工作在審計中的重要程度。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施，并不是設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】按規(guī)定，下列因素決定著是否可以利用內(nèi)部審計的成果及利用程度：

　　(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)

　　(2)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　(3)內(nèi)部審計的人員的專業(yè)勝任能力(選項D)

　　(4)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

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