2014年注冊會計師《審計》選擇習(xí)題及解析(1)

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　　一、單項選擇題

　　1.ABC會計師事務(wù)所審計一家以公歷為會計年度的上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，如果某審計項目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該客戶2011年度審計工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計2012年度財務(wù)報表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是(　)。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年12月31日

　　C.2013年4月1日

　　D.2011年12月31日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間。此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是2013年4月1日。冷卻期是2011年12月31日至2013年4月1日。

　　2.如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果會計師事務(wù)所沒有嚴格按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

　　B.如果會計師事務(wù)所與被審計單位惡意串通出具不實審計報告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

　　C.會計師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時，賠償金額均應(yīng)以不實審計金額為限

　　D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計報告中限定了報告的使用者，會計師事務(wù)所可以免除責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任;選項C，在承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，賠償金額才以不實審計金額為限，如果承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則賠償金額對外沒有限制;選項D，事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計報告中提及的使用人限制為依據(jù)。

　　3.下列有關(guān)審計固有限制的說法，錯誤的是(　)。

　　A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

　　B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證

　　C.由于審計存在固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風(fēng)險降至零

　　D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的合理理由

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

　　4.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見，不包括(　)。

　　A.如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　B.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

　　C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

　　D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計師來代替管理層的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。

　　5.下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是(　)。

　　A.實際執(zhí)行的重要性高于計劃的重要性

　　B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個可接受的認定層次的重要性水平

　　C.注冊會計師在確定選擇財務(wù)報表整體重要性的基準時，無需考慮財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊要求

　　D.注冊會計師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實際執(zhí)行的重要性低于計劃的重要性，故選項A錯誤。

　　6.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計證據(jù)

　　B.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制進行充分關(guān)注

　　C.注冊會計師只有將會計記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

　　D.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的唯一基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)信息發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

　　7.下列有關(guān)審計抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是(　)。

　　A.選取特定項目不屬于審計抽樣，選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體

　　B.審計抽樣對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.針對總體進行分層選取樣本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師在控制測試中應(yīng)用審計抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

　　8.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A.不依賴手工控制和自動化控制

　　B.僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C.僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師需要通過控制測試來驗證控制有效性

　　D.同時依賴手工及自動化控制

　　【正確答案】D

　　9.下列審計程序，不能驗證應(yīng)付賬款完整性認定的是(　)。

　　A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

　　B.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款

　　C.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

　　D.從應(yīng)付賬款明細賬，追查至相關(guān)原始憑證(如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于逆查，主要驗證應(yīng)付賬款的存在認定，而不是完整性認定。

　　10.注冊會計師從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是(　)。

　　A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　B.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　C.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　D.被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A屬于外部因素;選項CD屬于內(nèi)部因素。

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