二、多項選擇題

　　1.審計差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為(　)。

　　A、故意錯誤

　　B、重分類錯誤

　　C、核算錯誤

　　D、無意錯誤

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　審計差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤。

　　2.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準(zhǔn)則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是(　)。

　　A、對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　B、實施控制測試

　　C、修改審計計劃階段確定的財務(wù)報表層次重要性水平

　　D、對重要性和審計風(fēng)險進行最終的評價

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　控制測試是具體執(zhí)行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B不正確;選項C不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改。

　　3.上期財務(wù)報表經(jīng)前任注冊會計師審計，注冊會計師有必要實施以下審計程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)(　)。

　　A、查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

　　C、對期初存貨項目的計價實施審計程序

　　D、對毛利和存貨截止實施審計程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　下列一項或多項審計程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對期初存貨項目的計價實施審計程序;對毛利和存貨截止實施審計程序。當(dāng)然，查閱前任注冊會計師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　4.在對被審計單位財務(wù)報表期初余額進行審計時，注冊會計師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映

　　B、如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見

　　C、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　D、根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)列報的情況下，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。

　　5.下列情形中，需要針對期初余額發(fā)表非無保留意見的有( )。

　　A、期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>

　　B、不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、會計政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砘蜻m當(dāng)?shù)牧袌笈c披露

　　D、導(dǎo)致前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務(wù)報表附注中予以披露

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　選項A和C的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見;選項B的情況下，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：(1)發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見;(2)除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見;選項D的情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。

　　6.下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響

　　B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響

　　D、注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　以上關(guān)于期初余額審計的表述都是正確的。

　　7.上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)采取的措施可能會有(　)。

　　A、告知管理層

　　B、直接告知前任注冊會計師

　　C、就前任注冊會計師的審計問題出具保留意見的審計報告

　　D、就該事項對本期報表的影響出具保留意見或否定意見的審計報告

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　注冊會計師應(yīng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師。

　　8.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括(　)。

　　A、內(nèi)部審計人員

　　B、董事會成員

　　C、證券監(jiān)管機構(gòu)

　　D、內(nèi)部法律顧問

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方審計的風(fēng)險評估與應(yīng)對。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項C。

　　9.在下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告的有(　)。

　　A、注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、被審計單位未在財務(wù)報表中對重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露

　　C、被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求

　　D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。

　　以上四個選項所描述的情形，都有可能使得注冊會計師出具保留意見的審計報告。

　　10.除非治理層全部參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的下列(　)重大事項，這些溝通有助于雙方就這些事項的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識。

　　A、管理層有意或無意未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易

　　B、識別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C、注冊會計師與管理層在按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧

　　D、違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。

　　除上述事項，還包括在識別被審計單位最終控制方時遇到的困難。

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