二、多項選擇題

　　1.合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所(是XYZ會計師事務(wù)所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知(　)，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　A、有關(guān)項目合伙人

　　B、正達會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

　　C、正達會計師事務(wù)所聘用的專家

　　D、XYZ會計師事務(wù)所的人員

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　2.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有(　)。

　　A、當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函

　　B、書面確認函可以是電子形式

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D、書面確認函必須是紙質(zhì)的

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　3.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有(　)。

　　A、重大事項是否已提請進一步考慮

　　B、是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

　　C、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查質(zhì)量控制。復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。

　　4.下列有關(guān)會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任的說法中，不正確的有()。

　　A、事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中出具了不實報告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

　　B、事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)種類的不同，承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任也不同

　　C、事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)過失出具不實報告后給利害關(guān)系人造成損失的大小來確定

　　D、事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)其過失程度來確定

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查注冊會計師的責(zé)任。民事侵權(quán)責(zé)任須滿足四個構(gòu)成要件：即行為人主觀過錯、實際損失的發(fā)生、過錯與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法，選項A不正確;會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告而承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)與其過失程度相適應(yīng)，其過失行為造成的損害后果是否重大，通常不是判斷注冊會計師過失程度的參考因素，選項C不正確。

　　5.當(dāng)會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形時，能夠免于民事責(zé)任的有()。

　　A、已遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料錯誤

　　B、因開戶銀行提供了虛假或不實的對賬單等證明文件，盡管會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實

　　C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并與管理層或治理層人員進行了專門溝通，但被審計單位仍未能加以糾正

　　D、已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在登記之后抽逃資金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查免責(zé)事由。如果會計師事務(wù)所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，不承擔(dān)民事責(zé)任。與高層人員的溝通不能代替在審計報告中的披露。

　　6.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有(　)。

　　A.A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

　　B.雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題

　　C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。

　　7.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對獨立性的影響。選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　8.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關(guān)系對獨立性的影響。選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　9.下列情況中，注冊會計師有可能仍被視為具有獨立性的有(　)。

　　A、被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)開立存款賬戶

　　B、被審計單位為非金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)取得貸款

　　C、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保

　　D、被審計單位為金融機構(gòu)，并且該客戶為項目組成員提供了貸款擔(dān)保

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對獨立性的影響。選項A，只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項D，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　10.在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素的有(　)。

　　A、可能的收費金額區(qū)間

　　B、鑒證服務(wù)的性質(zhì)

　　C、是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ)

　　D、事項或交易對財務(wù)報表的影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核收費對獨立性的影響。在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：(1)可能的收費金額區(qū)間;(2)是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ);(3)非鑒證服務(wù)的性質(zhì);(4)事項或交易對財務(wù)報表的影響。

　　11.下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有(　)。

　　A、根據(jù)業(yè)務(wù)準則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

　　B、根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

　　C、在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

　　D、在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核保密原則。選項D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗，但是不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。

　　12.以下屬于EFG會計師事務(wù)所層面的防范措施的有(　)。

　　A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人甲注冊會計師和高級員工

　　B、建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C、指定高級管理人員負責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行

　　D、制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核應(yīng)客戶的要求提供第二次意見與收費。選項A均屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

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