點擊查看：2014注冊會計師《審計》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

　　1注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是(o

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額。

　　2注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是(　)。

　　A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

　　C.注冊會計師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運用職業(yè)判斷

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，所以選項C不正確。

　　3在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

　　B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

　　C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15%的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

　　D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

　　4在細(xì)節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3.0，則以下樣木規(guī)模中正確的是(　)。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)

　　5隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是(　)。

　　A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

　　B.約定的審計收費發(fā)生變化

　　C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

　　D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在審計執(zhí)行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

　　6關(guān)于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

　　C.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

　　D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據(jù)的原因

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

　　7下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施的是(　)。

　　A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

　　C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時問發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項D，屬于注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，而不是針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。

　　8注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是(　)。

　　A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

　　B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測試

　　D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

　　9注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是(　)。

　　A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

　　B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)栗

　　C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

　　D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

　　10在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是(　　)。

　　A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

　　B.被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.被審計單位員工整體的道德價值觀

　　D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

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