多項選擇題

　　1、以下對風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵�，恰當�(shù)挠? )。

　　A.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當關(guān)注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ螅绻詴嫀熈私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　2、風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾�，不恰當�(shù)挠? )。

　　A.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

　　C.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　6、下列各項中不應(yīng)當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C.項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　7、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

　　8、以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個對財務(wù)報表重大錯報風險識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務(wù)報表審計的目標是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計作用是通過對財務(wù)報表進行審計發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風險。

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