2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] 1)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

　　業(yè)務(wù)(1)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.085(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32×(1+10%)×17%=5.984(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=400×10×17%÷10000=0.068(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅額=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.312(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)

　　銷(xiāo)售糧食白酒和薯類(lèi)白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=500×22×20%=2200(元)=0.22(萬(wàn)元)

　　以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬(wàn)元)

　　糧食白酒和薯類(lèi)白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=11+0.22+5+2.525=18.745(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。

　　業(yè)務(wù)(4)

　　應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)納各種稅金。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.649(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.893(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842(萬(wàn)元)