2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(3)

　　四、綜合題

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　　[答案] (1)2月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額=3600×17%+2400×17%+21.06+(1+17%)×17%=1041.26(萬元)

　　(2)2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額=600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(萬元)

　　(3)2月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)

　　(4)2月份應抵扣的進項稅額=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(萬元)

　　(5)2月份應繳納的增值稅=1041.26+121.72-346.59=816.39(萬元)

　　(6)2月份與銷售卷煙相關的消費稅=3600×45%+1200×0.15+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2900.1(萬元)

　　(7)2月份與銷售雪茄煙相關的消費稅=600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(萬元)

　　(8)生產(chǎn)領用庫存煙絲可以扣除的消費稅=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(萬元)

　　12月份應繳納的消費稅=2900.1+179-563.34=2515.76(萬元)