2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(5)

　　第5章 證券法

　　一、單項選擇題

　　1. 下列單位中，不屬于城建稅納稅人的是()。

　　A.社會團體

　　B.私營企業(yè)

　　C.外國企業(yè)

　　D.個體戶

　　2. 目前我國城建稅的稅率實行的是()的方法。

　　A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B.納稅人所在地差別比例稅率

　　C.納稅人所屬行業(yè)累進稅率

　　D.納稅人所在地累進稅率

　　3. 位于某市的具有進出口經營權的甲生產企業(yè)某月增值稅內銷貨物銷項稅額為30 萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額 為30萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當 月應繳納城市維護建設稅()萬元。

　　A.4.90

　　B.4.20

　　C.2.80

　　D.2

　　4. 位于市區(qū)的正華外貿有限公司本年被海關查出偷漏進口應稅消費品消費稅 14萬， 海關下達了處罰決定書，處以偷漏稅金的1.5倍罰款，則城建稅的補交和罰款合計為()萬元。

　　A.0

　　B.1.49

　　C.2.45

　　D.2.55

　　5. 流動經營的單位，在經營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在()繳納。

　　A.經營地按當地適用稅率計算

　　B.機構所在地按當地適用稅率計算

　　C.經營地但按機構所在地的適用稅率計算

　　D.機構所在地但按經營地的適用稅率計算

　　6. 以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設稅的依據的是()。

　　A.補繳的消費稅稅款

　　B.滯納金

　　C.因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款

　　D.進口貨物繳納的增值稅稅款

　　7. 下列對城市維護建設稅的表述不正確的是()。

　　A.城建稅是一種附加稅

　　B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設

　　C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅

　　D.海關對進口產品代征增值稅、消費稅、城建稅

　　二、多項選擇題

　　1. 下列各項中，符合城市維護建設稅依據規(guī)定的有()。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產品征收的消費稅稅額和關稅稅額

　　2. 以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的是()。

　　A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B.為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，在2007年是可以享受免征城市維護建設稅的

　　C.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

　　D.城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

　　3. 下列說法符合教育費附加規(guī)定的是()。

　　A.納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納教育費附加的地點

　　B.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納教育費附加

　　C.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、不征收教育費附加

　　D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，不需要補繳教育費附加

　　4. 北京大德經貿有限公司在上海轉讓位于上海市區(qū)的一處房產，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，則關于城建稅，下列說法正確的有()。

　　A.城建稅應在上海繳納

　　B.城建稅應在北京繳納

　　C.城建稅的計算適用7%的稅率

　　D.城建稅為0.0325萬元

　　


　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅納稅人。

　　2

　　[答案] B

　　[解析] 目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 計算城建稅的依據是：境內實際繳納的三稅，該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月內銷貨物不需繳納增值稅; 這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當月進口貨物向海關繳納 增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據;根據教材規(guī)定，從 2005年1月1日起，免抵稅額也是計算城建稅的依據，本題中免抵稅額是30萬元 ，故該企業(yè)當月應繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以對于查補的海關代征的進口環(huán)節(jié)的消費稅也不用計征城建稅。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經營地并按當地適用稅率計征。

　　6

　　[答案] A

　　[解析] 罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據;城建稅進口不征。

　　7

　　[答案] D

　　[解析] 城建稅是進口不征，出口不退。

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] AC

　　[解析] 罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據。

　　2

　　[答案] ABD

　　[解析] ]“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3

　　[答案] AC

　　[解析] 繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)不一定要繳納教育費附加，例如，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不需要繳納教育費附加，再如進口貨物不需要繳納教育費附加。教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據。

　　4

　　[答案] AC

　　[解析] 單位和個人轉讓不動產，營業(yè)稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地。稅率使用不動產所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。