2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題：第8章

　　三、計算題

　　1、某市外資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年及2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2010年1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬元，繳納相關(guān)費用140萬元;

　　(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標準住宅樓和綜合樓，普通標準住宅樓和綜合樓占地面積比例為1∶3;

　　(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，開發(fā)費用中分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元;

　　(4)綜合樓開發(fā)成本3800萬元(未包括裝修費用400萬元、包含預(yù)提費用200萬元)，資金全部使用自有資金;

　　(5)2011年1月建成后的普通標準住宅樓全部銷售，收入總額6500 萬元，綜合樓銷售50%，收入5000 萬元;

　　(6)綜合樓未銷售部分與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔經(jīng)營風險，當年收到分紅350萬元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%。

　　根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，計算住宅樓與綜合樓各自應(yīng)納土地增值稅稅額。