2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　三、計算題

　　(一)

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營進(jìn)出口權(quán)，2012年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月2日，從國內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅34萬元，委托運輸企業(yè)將貨物運回企業(yè)，支付運輸、裝卸費共2萬元;

　　(2)4月4日，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格為100萬元，保稅進(jìn)口后入庫;

　　(3)4月12日，向境內(nèi)某商場銷售貨物一批，取得不含稅銷售額180萬元，另收取包裝費2萬元;

　　(4)4月20日，進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)出口貨物取得銷售額折合人民幣160萬元。

　　已知，增值稅上期留抵稅額為6萬元，出口貨物的增值稅征稅稅率為17%，退稅率為13%。

　　要求，根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)計算企業(yè)4月份的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算企業(yè)4月份增值稅的應(yīng)納或應(yīng)退稅額;

　　(3)計算企業(yè)4月份增值稅的免抵稅額。

　　(二)

　　某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額40000元，原材料已入庫;另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。

　　(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的80%。

　　(3)從小規(guī)模納稅人購入機(jī)器專用螺絲10000個，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4000元;將其中的1000個替換本廠生產(chǎn)設(shè)備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，開具普通發(fā)票，取得銷售款117元。

　　(4)生產(chǎn)農(nóng)機(jī)領(lǐng)用2月份外購的鋼材一批，成本20000元，其中含運費成本372元;企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本60000元，其中含運費成本744元。(鋼材在購入當(dāng)月已抵扣進(jìn)項稅)

　　(5)銷售農(nóng)機(jī)一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款3000000元;另開具普通發(fā)票，收取代墊運費8000元;運輸公司向農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開具了運輸發(fā)票，注明運費8000元。

　　(6)用2臺農(nóng)機(jī)與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取小汽車一輛，將換入的小汽車提供給管理部門使用，換出的農(nóng)機(jī)的不含稅銷售價格為150000元，換入的小汽車的不含稅價款為200000元，農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)向汽車生產(chǎn)企業(yè)支付了差價，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

　　(7)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額52000元。

　　(8)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額35100元。

　　(9)轉(zhuǎn)讓自己使用了6年的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入20800元(該設(shè)備購入時未抵扣過進(jìn)項稅)。

　　已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算2012年4月該企業(yè)的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算2012年4月該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(3)計算2012年4月該企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額。

　　(三)

　　某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2012年5月有關(guān)資料如下：

　　(1)進(jìn)口印刷設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80萬元，關(guān)稅稅率10%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。

　　(2)從一般納稅人購買印刷材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，支付購貨運費2萬元，取得運輸發(fā)票;運輸途中發(fā)生合理損耗1%。

　　(3)從小規(guī)模納稅人購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額3萬元。

　　(4)外購洗衣粉一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2萬元，印刷廠將該批洗衣粉作為福利發(fā)放給本廠職工。

　　(5)接受某出版社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書;購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，向出版社開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款18萬元。

　　(6)接受某雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的雜志，紙張由雜志社提供，成本為5萬元元;印刷廠收取不含稅加工費和代墊輔料款3萬元，向報社開具增值稅專用發(fā)票。

　　(7)接受A公司委托，印刷帶有A公司名稱的會議記錄本和練習(xí)本一批，印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款8萬元;向A公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款12萬元，由于A公司延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，印刷廠收取延期付款利息0.5萬元。

　　(8)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入0.8萬元。

　　(9)銷售2010年購入的印刷設(shè)備一臺，取得含稅收入26萬元;銷售2011年購入自用的小汽車一輛，取得含稅收入12萬元。

　　(10)月末盤點時發(fā)現(xiàn)1月份購入的部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，賬面成本為80萬元。

　　已知，本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

　　要求，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算該印刷廠進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(2)計算該印刷廠當(dāng)月增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該印刷廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

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