2012注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第7章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。選項(xiàng)C：只是銷售沒有開采天然氣，所以不用交資源稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】對劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應(yīng)該視同銷售計(jì)算繳納資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(1500+1500÷3000×1000)×5%=(1500+500)×5%=100(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅;納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。當(dāng)期洗煤實(shí)際銷售數(shù)量為270噸，要按照實(shí)際銷售數(shù)量270噸折算成原煤的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅，并不能按照生產(chǎn)數(shù)量300噸折算。所以該煤礦2月應(yīng)繳納的資源稅=(800+270÷30%)×2=3400(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】原煤加工成洗煤，如果能準(zhǔn)確提供移送使用數(shù)量，則按照當(dāng)期對外銷售數(shù)量加上視同銷售的自用量(移送使用數(shù)量)計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦3月應(yīng)繳納的資源稅=(800+100)×2=1800(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】金屬和非金屬礦原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦的數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅;納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以，該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。注意這里要按照固體鹽的銷售數(shù)量課稅，剩余的40噸固體鹽本期不用繳納資源稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納資源稅=60×15-200×3=900-600=300(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征收資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=1800÷900×(900-100)×5%=80(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。所以獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收購地(甲地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司繳納增值稅，并不繳納資源稅;選項(xiàng)B：進(jìn)口天然氣的企業(yè)，只繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并不繳納資源稅;選項(xiàng)D：銷售食用鹽的商店只繳納增值稅，并不繳納資源稅。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地納稅。所以外省開采的原煤應(yīng)當(dāng)在外省繳納資源稅，在本省只針對本省開采銷售的部分繳納資源稅。2011年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。

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