2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測(cè)試題(13)

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】雇傭單位每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)，在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)按稅法規(guī)定減除費(fèi)用的方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。支付單位和雇傭單位均應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】2011年境內(nèi)居住天數(shù)=16+31+30+31+31+30+13=182(天)，小于183天，只針對(duì)其在境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)。境內(nèi)工作天數(shù)，入境、離境當(dāng)天，按半天計(jì)算。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】劉某獲得乙債權(quán)的成本=(70+2)×30÷100=21.6(萬(wàn)元);則應(yīng)納稅額=(27-21.6-1)×20%=0.88(萬(wàn)元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】?jī)蓚�(gè)納稅人共同取得的同一項(xiàng)所得的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=18000×(1-20%)×20%=2880(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】①計(jì)算免征額=20000×3=60000(元)

　�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資：

　　視同月應(yīng)納稅所得額=(120000-60000)/10-3500=2500(元)

　�、蹜�(yīng)納個(gè)人所得稅=(2500×10%-105)×10=145×10=1450(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】2011年12月的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0+(5000-3500)×3%=45(元)。潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過(guò)個(gè)人所得稅。將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)稅，按照我國(guó)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個(gè)稅，所以潘某轉(zhuǎn)讓股票取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為0。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅，且單張金額不超過(guò)800元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)800元的，全額征收個(gè)人所得稅，張三應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，且不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20×2%=0.4(萬(wàn)元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[150-(100+0.5)]×20%=9.9(萬(wàn)元)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+1000-3500)×3%=15(元)。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】境外所得抵減限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，在A國(guó)實(shí)繳個(gè)人所得稅低于抵減限額，所以可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款=9600-7800=1800(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

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