2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(13)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】投資分紅應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】退休工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2012年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅=(3600-3500)×3%=3(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】計算過程如下：

　　A單位每月代扣代繳個人所得稅=1500×3%=45(元)

　　B單位每月代扣代繳個人所得稅=(7400-3500)×10%-105=285(元)

　　張某每月應(yīng)納稅額=(1500+7400-3500)×20%-555=525(元)

　　申報補稅=525-(45+285)=195(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】連載稿酬，以連載完成后的所有收入合并為一次計稅，應(yīng)納個人所得稅=(2000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目適用的七級超額累計稅率征收個人所得稅。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】上述選項只有勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】捐贈扣除限額=(12000-3500)×30%=2550(元)，實際捐贈額5000元，允許扣除2550元，則應(yīng)納個人所得稅=(12000-3500-2550)×20%-555=635(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】個人從上市公司取得的股息、紅利所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-340-3200-500-800)×10%=116(元);根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付的租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】捐贈扣除限額=20000×30%=6000(元)，實際捐贈額是4000元，未超過扣除限額，可以全額扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-4000)×20%=3200(元);陳某實際可得=20000-4000-3200=12800(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)納的個人所得稅=(5000+1000-3500)×10%-105=145(元)。

　　年終加薪按全年一次性獎金的計算方法計稅：(1)先確定稅率：80000÷12=6666.67(元)，稅率是20%，速算扣除數(shù)是555;(2)應(yīng)納稅額=80000×20%-555=15445(元)。

　　當(dāng)月共應(yīng)納個人所得稅=15445+145=15590(元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月工資、薪金3500元等于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以不繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金個稅的計稅步驟：

　　(1)查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

　　30000÷12=2500(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(2)含稅全年一次性獎金

　　應(yīng)納稅所得額=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)

　　(3)含稅金額確定的稅率和速算扣除數(shù)

　　33216.67÷12=2768.06(元)，稅率是10%，速算扣除數(shù)是105。

　　(4)應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=33216.67×10%-105=3216.67(元)。

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