二、多項選擇題

　　1.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)之間支付的管理費

　　B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C、企業(yè)向投資者支付的股息

　　D、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

　　2.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(　)。

　　A、財產(chǎn)保險賠款

　　B、國家發(fā)行的金融債券利息

　　C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金

　　D、商場購物取得的中獎所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅扣除的知識點。選項D，商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征稅。

　　3.下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有(　)。

　　A、在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

　　B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

　　C、圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

　　D、將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運取得收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識點。圖書館借閱，是文化體育業(yè);將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運，屬于交通運輸業(yè)。

　　4.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

　　A、技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

　　B、融資租賃合同的計稅依據(jù)為合同所載租金總額

　　C、貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

　　D、記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。選項A，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項C，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　　5.下列各項中，屬于消費稅的應(yīng)稅范圍的有( )。

　　A、以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒

　　B、委托加工卷煙

　　C、商貿(mào)企業(yè)將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售

　　D、零售鉆石戒指

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費稅征稅范圍的知識點。注意選項A、C是2013年教材新增的內(nèi)容。選項A，應(yīng)該按其他酒來征收消費稅;選項C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。之所以出臺這個規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費稅的油品采取變換名稱的方式，以化工產(chǎn)品的名義對外銷售，商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。

　　6.下列關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中正確的有()。

　　A、金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅

　　B、售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅

　　C、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格

　　D、個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，免征契稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核契稅的知識點。選項A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

　　7.下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人計算納稅的有( )。

　　A、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè)

　　B、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)

　　C、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性單位

　　D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題主要考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定及管理的知識點。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　8.某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2012年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)資料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)則下列說法正確的有( )。

　　A、該企業(yè)可以做進(jìn)項抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬

　　D、不需要繳納消費稅

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題主要考核消費稅的知識點。納稅人用于交換的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)

　　本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項抵扣;增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價。所以增值稅的計稅價格=10×38000=380000(元)

　　9.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( )。

　　A、優(yōu)質(zhì)費

　　B、包裝物租金

　　C、品牌使用費

　　D、包裝物押金

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核消費稅價外費用的知識點。上述費用均屬于價外費用，要并入銷售額中征收消費稅。

　　10.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有(　)。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題主要考核消費稅納稅環(huán)節(jié)的知識點。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　11.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　)。

　　A、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B、納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核消費稅納稅地點的知識點。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方代收代繳消費稅稅款。

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