二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　25 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有(　　)。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

　　C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】選項D正確的表述是發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　26 轉讓房屋過程中，下列關于印花稅和契稅的征收管理的陳述，正確的有(　　)。

　　A.印花稅和契稅的納稅義務發(fā)生時間均為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天

　　B.契稅由當事人向房屋所在地征收機關辦理納稅申報

　　C.印花稅和契稅均一律不得適用核定征稅方式

　　D.買賣雙方均要負擔印花稅

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】在拒不提供應稅憑證或未按規(guī)定建立印花稅登記簿等規(guī)定條件，地方稅務機構可以核定印花稅計稅依據(jù);當房屋價格明顯偏低并無正當理由時，稅務機構可以核定契稅計稅依據(jù)。

　　27 下列關于確定資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有(　　)。

　　A.納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的最高價格計算資源稅

　　B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以移送使用(非生產用)數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　28 下列關于資源稅的說法中，正確的有(　　)。

　　A.實行從價定率征收的以銷售額為計稅依據(jù)

　　B.自2011年11月1日起，中外合作開采石油資源繳納資源稅

　　C.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅

　　D.納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

　　29 根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有(　　)。

　　A.某運輸企業(yè)為地震災區(qū)無償提供公路運輸服務

　　B.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務

　　C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫

　　D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。選項A屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務;選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務，因此選項C不屬于應稅服務。

　　30 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　　)。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】新征用的耕地，自批準征用之日起滿l年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確;新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，因此選項C不正確。

　　31 關于關稅的征收管理的規(guī)定，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進(出)境地海關申報

　　B.關稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月

　　C.關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除

　　D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　【解析】關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征。

　　32 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費用可以稅前直接扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費

　　B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　C.企業(yè)實際發(fā)生的屬于資本性支出的維簡費

　　D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。

　　33 下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.出讓國有土地使用權

　　B.出租國有土地使用權

　　C.轉讓國有土地使用權

　　D.與其他單位交換國有土地使用權

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項A出讓國有土地使用權，屬于土地一級市場行為，不征土地增值稅;選項B出租國有土地使用權，因沒發(fā)生權屬變更，不征土地增值稅。

　　34 根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有(　　)。

　　A.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從應稅服務的銷項稅額中抵扣

　　B.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　C.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D.原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　35 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(　　)。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.銷售商品混凝土

　　C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不作為價外費用征收增值稅。

　　36下列各項中，屬于稅務機關稅收權利的有(　　)。

　　A.緩期征稅權

　　B.延期申報權

　　C.行政復議權

　　D.稅收強制執(zhí)行權

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】選項B、C是納稅人的權利。

　　37 關于關稅稅率的運用，下列說法正確的有(　　)。

　　A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B.加工貿易進口料件等屬于保稅性質的進口貨物如經(jīng)批準轉為內銷，應按向海關申報進口日實施的稅率征稅

　　C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D.分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應按再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】加工貿易進口料件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅，因此選項B錯誤;暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確。

　　38稅收法律關系的保護，實質上就是(　　)。

　　A.保護國家正常的經(jīng)濟秩序

　　B.保障國家財政收入

　　C.維護納稅人的合法權益

　　D.保障征收機關的權利使用

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】稅收法律關系的保護，實質上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權益。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習題匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復習指導

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》命題預測試題及答案匯總