| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：計(jì)算回答題 |
| 第 8 頁：綜合題 |
四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
43某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。
(1)5月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元。
(2)5月銷售發(fā)動機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元。
(3)6月進(jìn)口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元;由運(yùn)輸公司(小規(guī)模納稅人)從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，汽車制造廠取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額7萬元。
(4)6月進(jìn)口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。
(5)6月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，取得增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月將30%用于修建廠房。
(6)6月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元。
(7)6月1 日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15 日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。
(8)6月以成本價銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員。
(9)6月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格。
其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育費(fèi)附加征收率2%;⑥退稅率13%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計(jì)算企業(yè)5月份留抵的增值稅;
(3)計(jì)算企業(yè)6月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計(jì)算企業(yè)6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
(5)計(jì)算企業(yè)6月國內(nèi)購進(jìn)鋼材的業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(6)計(jì)算企業(yè)6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(7)計(jì)算企業(yè)6月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額;
(8)計(jì)算企業(yè)6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;
(9)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅;
(10)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(11)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加。
參考解析:
(1)5月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17G)×17%-[47.6-200×(17%-13%)]=-35.52(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
應(yīng)退的增值稅為26萬元。
(2)5月留抵的稅額=35.52-26=9.52(萬元)
(3)6月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)
6月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
(4)6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+2+6)×10%=7.1(萬元)
6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(5)6月購進(jìn)鋼材應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12×11%)×(1-30%)=36.62(萬元)
(6)6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×17%=15.3(萬元)
(7)6月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)
(8)6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額=12×(1+8%)÷(1-12%)=× 2×17%=5.01(萬元)
(9)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+36.62+15.3)-9.52=332.71(萬元)
(10)企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅
A型車：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)
B型車：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)
(11)企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加=(332.71+306.75)×(7%+3%+2%)=76.74(萬元)
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