二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　25 根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有(　　)。

　　A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

　　D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　26 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元

　　B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

　　27 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的有(　　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B.實木地板廠將自產(chǎn)實木地板用于在建工程

　　C.日化廠自產(chǎn)化妝品移送生產(chǎn)高檔化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。

　　28 下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯誤的有(　　)。

　　A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用

　　B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。

　　29 下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括(　　)。

　　A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

　　D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計扣除;選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入，也不是加計扣除。

　　30 轉(zhuǎn)讓舊房的計征土地增值稅時，下列屬于計算土地增值額扣除項目的有(　　)。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權(quán)所支付的地價款

　　C.按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　31 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，表述正確的有(　　)。

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　32 下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有(　　)。

　　A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

　　C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅

　　D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免衙耕地占用稅

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】選項B和C不免征耕地占用稅。

　　33 下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有(　　)。

　　A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅

　　C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

　　D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　34 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)只能聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，出具當年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告

　　B.對期貨保障基金公司取得的銀行存利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅

　　C.居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于地級市的，預(yù)計利潤率不得低于10%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

　　35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月從供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

　　B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)抵扣的進項稅金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(萬元)

　　36 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

　　37 對于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，處理正確的有(　　)。

　　A.如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款

　　B.如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款

　　C.被依法追繳已抵扣稅款的，適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定

　　D.被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　38 下列各項中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.商品房銷售合同

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同;非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》命題預(yù)測試題及答案匯總