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單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，下列各項(xiàng)中錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)
A.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
B.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
C.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
D.其他個(gè)人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
【答案】D
【解析】其他個(gè)人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
2、王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對(duì)外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬(wàn)元，則王某出租住房應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.600
B.2000
C.0
D.630
【答案】A
【解析】其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=42000÷(1+5%)×1.5%=600(元)。
3、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，超過(guò)( )沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
A.1個(gè)月
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.9個(gè)月
【答案】C
【解析】納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
4、某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A.14940.17
B.15270
C.18971.71
D.36348.86
【答案】C
【解析】稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元) 。
5、A建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為甲地，2016年7月承接乙地的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款555萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方B公司含稅分包款45萬(wàn)元，則A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬(wàn)元。
A.13.78
B.16.17
C.15.65
D.14.85
【答案】D
【解析】小規(guī)模納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(555-45)÷(1+3%)×3%=14.85(萬(wàn)元)。
6、下列經(jīng)營(yíng)單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是( )。
A.進(jìn)口儀器.設(shè)備
B.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨
C.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品
D.商業(yè)企業(yè)銷售水果
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，直接用于科學(xué)研究.科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器.設(shè)備，屬于免征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D，屬于按13%低稅率征稅貨物。
7、增值稅納稅人銷售白酒類時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限是( )。
A.無(wú)合同約定的，超過(guò)一年時(shí)計(jì)入
B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
【答案】D
【解析】酒類包裝物押金(黃酒.啤酒除外)收取時(shí)就要繳納增值稅，不管是否逾期。
8、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月轉(zhuǎn)讓2年前建造的房產(chǎn)，取得銷售收入1800萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年9月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.88.57
B.57.14
C.61.90
D.85.71
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。
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