四、不定項選擇題

　　試題(一)

　　中國公民陳某為國內(nèi)某大學(xué)教授。2019年1-4月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945 000元。該套住房原值840 000元，系陳某2018年8月購入，本次轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生合理費(fèi)用5 000元。

　　(2)2月獲得當(dāng)?shù)亟逃�部門頒發(fā)的區(qū)(縣)級教育方面的獎金10 000元

　　(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6 000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120 000元

　　(4)4月在甲電信公司購話費(fèi)獲贈價值390元的手機(jī)一部;獲得乙保險公司給付的保險賠款30 000元

　　假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：

　　(1)工資、薪金所得190 000元，專項扣除40 000元。

　　(2)勞務(wù)報酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。

　　已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60 000元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計算。

　　個人所得稅稅率表(節(jié)選)

　　(綜合所得適用)

　　級數(shù)：全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過36 000 % 0

　　2 超過36 000-144 000元的部分 10 2520

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　【題干】計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.[945 000÷(1+5%)-840 000-5000]×20%=11 000元

　　B.(945 000-840 000×20%=21 000元

　　C.(945 000-840 000-5 000)×20%=20 000元

　　D.[945 000÷(1+5%)-840000]×20%=12 000元

　　【答案】A

　　【解析】(1)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%，且個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅;(2)陳某 1 月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額為[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000 元，因此選項A正確。

　　【考點(diǎn)】個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　2.【題干】計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額的下列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.945 000×5%=47 250元

　　B.[945 000-840 000÷(1+5%)]×5%=5 000元

　　C.945 000÷(1+5%)×5%=45 000元

　　D.(945 000-840 000)×5%=5 250元

　　【答案】C

　　【解析】(1)個人將購買不足 2 年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額納增值稅;(2)取得“含增值稅銷售收入 945 000 元”，需做價稅分離;(3)陳某 1 月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額945000÷(1+5%)×5%=45000 元。因此，選項C正確。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　3.【題干】陳某的下列所得中，不納個人所得稅的是(　)。

　　【選項】

　　A.區(qū)(縣)級教育方面的獎金10 000元

　　B.獲贈價值390元的手機(jī)

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得120 000元

　　D.獲得的保險款30 000元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅，因此，選項A屬于個人所得稅征稅范圍;(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、人網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等，暫免征稅;(3)對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(4)保險賠款屬于免稅項目。

　　【考點(diǎn)】個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　4.【題干】計算陳某2019年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.[(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-40 000]×10%-2 520=7 400元

　　B.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×70%×3%=6 756元

　　C.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×(1-20%)×70%×3%=6 756元

　　D.(190 000+8 000+5 000×70%-60 000-40 000)×10%-2 520=7 630元

　　【答案】A

　　【解析】(1)綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項;(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計算;(3)綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60 000元;(4)綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù);因應(yīng)納稅所得額介于稅率表第二檔，故適用稅率10%，速算扣除系數(shù)2 520;(5)陳某2019年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-4000]×10%-2 520=7 400元。

　　【考點(diǎn)】個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　試題(二)

　　2017年7月31日，甲公司錄用周某擔(dān)任出納，雙方口頭約定了2年期勞動合同，約定周某試用期2個月，月工資3 500元，公司在試用期間可隨時解除合同。試用期滿考核合格，月工資提高至4 000元，如考核不合格，再延長試用期1個月。2017年9月15日，雙方簽訂了書面勞動合同。2017年9月30日，因未通過公司考核，周某試用期延長1個月。

　　因甲公司連續(xù)2個月無故拖欠勞動報酬，2018年6月1日，周某單方面解除了勞動合同并向當(dāng)?shù)貏趧訝幾h仲機(jī)構(gòu)申請仲裁，該機(jī)構(gòu)作出終局裁決。

　　已知，甲公司實行標(biāo)準(zhǔn)工時制，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2 000元

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

　　1.【題干】甲公司與周某對試用期的下列的約定中，符合法律規(guī)定的是(　)

　　【選項】

　　A.試用期滿周某考核不合格，再延長1個月試用期

　　B.試用期2個月

　　C.試用期內(nèi)甲公司可隨時解除勞動合同

　　D.試用期月工資3 500元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月，因此選項A錯誤，選項B正確;(2)勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的，用人單位可隨時通知勞動者解除勞動關(guān)系，選項C正確;(3)勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。3500>4000×80%>2000，選項D正確。

　　【考點(diǎn)】勞動合同的主要內(nèi)容

　　2.【題干】因甲公司無故拖久勞動報酬，周某單方面解除勞動合同采取的方式是(　)

　　【選項】

　　A.應(yīng)提前30日書面通知甲公司而解除

　　B.可隨時通知甲公司而解除

　　C.不需通知甲公司即可解除

　　D.應(yīng)提前3日通知甲公司解除

　　【答案】B

　　【解析】用人單位未及時足額支付勞動報酬的，勞動者可隨時通知解除勞動合同，因此選項B正確。

　　【考點(diǎn)】勞動合同的解除與終止

　　3.【題干】周某申請勞動仲裁要求甲公司支付的下列各項中，符合法律現(xiàn)定的是(　)

　　【選項】

　　A.拖欠的勞動報酬

　　B.解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

　　C.試用期后違約金

　　D.未及時簽訂書面勞動合同的2倍工資

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)用人單位違反國家規(guī)定，拖欠或者未足額支付勞動報酬，或者拖欠工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的，勞動者可以向勞動行政部門投訴，勞動行政部門應(yīng)當(dāng)依法處理;(2)賠償金包括《勞動合同法》規(guī)定的未簽訂書面勞動合同的第2倍工資、違法約定試用期的賠償金、違法解除或者終止勞動合同的賠償金等。

　　【考點(diǎn)】勞動爭議的解決

　　4.【題干】對勞動爭議終局裁決的下列表述中，正確的是(　)

　　【選項】

　　A.對該終局裁決不服，周某有權(quán)提起訴訟

　　B.對該終局裁決不服，甲公司和周某均不得提起訴訟

　　C.對該終局裁決自作出之日起生效

　　D.對該終局裁決不服，甲公司有權(quán)提起訴訟

　　【答案】BC

　　【解析】(1)追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個月金額的爭議屬于一裁終局的案件，本題中，拖欠2個月勞動報酬未超過最低工資標(biāo)準(zhǔn)12個月金額，因此，屬于一裁終局的案件。選項B正確。(2)仲裁裁決書自作之日起發(fā)生法律效力，因此選項C正確。

　　【考點(diǎn)】勞動爭議的解決

　　試題(三)

　　某企業(yè)一般納稅人，企業(yè)某月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6 960 000元，另收取包裝物租金58 000元。

　　(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4 640元/臺，舊彩電每臺折價324.8元。

　　(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480 000元。

　　(4)購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

　　(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96 000元。

　　(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元。

　　(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺;購進(jìn)50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。

　　已知：增值稅稅率為16%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　1.【題干】計算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(6 960 000+58 000)÷(1+16%)×16%=968 000元

　　B.6 960 000×16%=1 113 600元

　　C.6 960 000÷(1+16%)×16%=960 000元

　　D.(6 960 000+58 000)×16%=1 122 880元

　　【答案】A

　　【解析】(1)銷售彩電取得的價款是含稅的，因此需要價稅分離;(2)包裝物租金屬于價外費(fèi)用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款，且價外費(fèi)用為含稅收入，也需要進(jìn)行計稅分離;(3)因此，甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項稅額=(6 960 000+58 000)÷(1+16%)×16%=968 000元

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　2.【題干】計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.500×(4 640-324.8)×16%=345 216元

　　B.500×(4 640-324.8)÷(1+16%)×156=297 600元

　　C.500×4 640÷(1+16%)×16%=320 000元

　　D.500×[4 640÷(1+16%)-324.8]×16%=294 016元

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)因此，甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電銷項稅額為500×4 640÷(1+16%)×16%=320 000元，選項C正確。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　3.【題干】甲公司的下列進(jìn)項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　【選項】

　　A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項稅額1 200元

　　B.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項稅額300元

　　C.購進(jìn)貨車的進(jìn)項稅額96 000元

　　D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項稅額480 000元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：購進(jìn)的服務(wù)用于職工福利(組織職工夏季旅游)，進(jìn)項稅額不能抵扣;(2)選項B：購進(jìn)勞保用品取得的是增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不能抵扣:;(3)選項C:購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車,取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且既用于不允許抵扣項目又用于抵扣項目的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣;(4)選項D:購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　4.【題干】甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是(　)。

　　【選項】

　　A.將自產(chǎn)的800臺型彩電委托某商場代銷

　　B.將購進(jìn)的50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工

　　C.將自產(chǎn)的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

　　D.將自產(chǎn)的150臺Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院

　　【答案】ACD

　　【解析】單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，選項ACD屬于視同銷售貨物行為。

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍

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