推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　（二）準予扣除項目

　　1 .準予扣除項目一般規(guī)定

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目準予扣除：

　　（ 1 ）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　�。� 2 ）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　�。� 3 ）企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　① 已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

　�、� 租入固定資產的改建支出；

　�、� 固定資產的大修理支出；

　�、� 其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　（ 4 ）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額1 撕以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　�。� 5 ）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　�。� 6 ）企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2 .準予扣除項目特殊規(guī)定

　　（ 1 ）為了對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目的支持，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

　�、� 開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

　　② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　（ 2 ）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　（ 3 ）企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　�。� 4 ）企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　�。� 5 ）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　（三）不得扣除項目

　　1 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（ 1 ）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　�。� 2 ）企業(yè)所得稅稅款；

　�。� 3 ）稅收滯納金；

　�。� 4 ）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（ 5 ）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12％以內扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；

　　（ 6 ）贊助支出；

　�。� 7 ）未經核定的準備金支出；

　　（ 8 ）與取得收入無關的其他支出。

　　2 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除：

　�。� 1 ）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

　�。� 2 ）以經營租賃方式租入的固定資產；

　�。� 3 ）以融資租賃方式租出的固定資產；

　�。� 4 ）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

　�。� 5 ）與經營活動無關的固定資產；

　�。� 6 ）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

　�。� 7 ）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　3 .企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　�。� 1 ）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

　�。� 2 ）自創(chuàng)商譽；

　�。� 3 ）與經營活動無關的無形資產；

　�。� 4 ）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　4 .企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　5 .企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　�。ㄋ模┨貏e納稅調整

　　1 .企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　2 .企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

　　3 .由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率（25％）水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　4 .企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　5 .企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

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