5.不征收增值稅的項目(P111)

　　(1)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水;

　　(2)郵政部門銷售集郵商品;

　　(3)郵政部門發(fā)行報刊;

　　(4)電信局銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù);

　　(5)融資租賃業(yè)務(wù);

　　(6)體育彩票的發(fā)行收入。

　　6.免征增值稅的項目(P132)

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

　　(6)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備;

　　(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(　)。(2000年)

　　A.用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

　　B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　D.直接用于教學(xué)的進口儀器

　　[答疑編號20040106：針對該題提問]

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(　)。(2005年)

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.銀行銷售金銀

　　D.商場銷售金銀飾品

　　[答疑編號20040107：針對該題提問]

　　【答案】BCD

　　【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有(　)。(2006年)

　　A.銷售機器設(shè)備

　　B.郵政部門發(fā)行報刊

　　C.進口貨物

　　D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　[答疑編號20040108：針對該題提問]

　　【答案】ACD

　　(二)銷售額的界定

　　1.銷售額是否含增值稅

　　(1)商場的“零售額”肯定含稅。

　　(2)增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅。

　　(3)“價外費用和逾期包裝物押金”肯定含稅。

　　2.價外費用(P115)

　　手寫板圖示0401-06

　　【舉例】甲向A銷售汽車，價款是100萬元不含稅，還向A收取了10萬元手續(xù)費，因此

　　增值稅：

　　消費稅：×8%

　　A車輛購置稅：×10%

　　價外費用無論其在會計上如何核算，均應(yīng)計入銷售額。但下列費用不計入銷售額：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代征代繳的消費稅。

　　(2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。

　　手寫板圖示0401-07

2008年會計職稱考試重點難點講義匯總

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