(六)增值稅小規(guī)模納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)(P112)

　　　(1)生產(chǎn)企業(yè)

　　對(duì)于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。

　　(2)商業(yè)企業(yè)

　　從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，1年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定;未達(dá)到180萬(wàn)元之前，一律按小規(guī)模納稅人管理。

　　【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(　)。

　　A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　[答疑編號(hào)20040201：針對(duì)該題提問]

　　【答案】C

　　2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中需要注意兩點(diǎn)：

　　(1)銷售額(包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

　　【例題1】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資2460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。(2005年)

　　A.450

　　B.597.6

　　C.870

　　D.960

　　[答疑編號(hào)20040202：針對(duì)該題提問]

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)應(yīng)納增值稅額=16960/(1+6%)×6%=960元。

　　【例題2】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元(含增值稅)。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。(2006年)

　　A.0.48

　　B.0.36

　　C.0.31

　　D.0.25

　　[答疑編號(hào)20040203：針對(duì)該題提問]

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=0.48萬(wàn)元。

　　(七)增值稅專用發(fā)票(2007年重大調(diào)整)

　　1.一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

　　(1)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　�、偬撻_增值稅專用發(fā)票;

　　②私自印制專用發(fā)票;

　�、巯蚨悇�(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

　�、芙栌盟�人專用發(fā)票;

　�、菸窗匆�(guī)定開具專用發(fā)票;

　�、尬窗匆�(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　�、呶窗匆�(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　�、辔窗匆�(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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