【案例9】

　　某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬(wàn)美元。另外，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)美元，由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金5萬(wàn)美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)美元。

　　已知：市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30%。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格?

　　(2)計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(3)說(shuō)明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。

　　[答疑編號(hào)20040309：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【案例9答案】

　　(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過(guò)程中經(jīng)審定的成交價(jià)200萬(wàn)美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)美元應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。

　　(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。

　　【案例10】

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，成交價(jià)格折合人民幣130萬(wàn)元(其中包括向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元)，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，成交價(jià)格40萬(wàn)元(其中包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用5萬(wàn)元)，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。

　　手寫(xiě)板圖示0404-01

　　本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。

　　已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%;機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　[答疑編號(hào)20040401：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【案例10答案】

　　(1)①進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅

　　關(guān)稅=150×40%=60(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬(wàn)元)

　　手寫(xiě)板圖示0404-02

　�、谶M(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　　關(guān)稅=40×20%=8(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬(wàn)元)

　　兩項(xiàng)合計(jì)，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅90萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅59.16萬(wàn)元。

　　手寫(xiě)板圖示0404-03

　　(2)

　　①?lài)?guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(萬(wàn)元)

　　手寫(xiě)板圖示0404-04

　�、趪�(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90=10.20(萬(wàn)元)

　　手寫(xiě)板圖示0404-05

　　【解析1】在計(jì)算增值稅時(shí)，只有進(jìn)口散裝化妝品(屬于外購(gòu)原材料)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以海關(guān)完稅憑證上注明的稅額，可以抵扣;進(jìn)口機(jī)器設(shè)備(屬于固定資產(chǎn))的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解釋2】在計(jì)算消費(fèi)稅的抵扣時(shí)，生產(chǎn)(7800件)、銷(xiāo)售(6800件)的比例沒(méi)有關(guān)系。

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會(huì)計(jì)職稱(chēng)輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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