11、為什么煤氣管道初裝費納入有時按“銷售不動產(chǎn)”項目繳納營業(yè)稅，有時要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?

　　【答案】煤氣管道初裝費收入是隨同銷售不動產(chǎn)收取的，要作為銷售不動產(chǎn)的價外費用處理。如果煤氣管道初裝費是單獨收取的，并不伴隨任何業(yè)務(wù)收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　12、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?

　　【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營業(yè)稅。

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　核定公式：

　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷的為欲滴④⑥⑤。產(chǎn)。(1-營業(yè)稅稅率)

　　【解釋】公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　【例題1·計算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　【答案】自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

　　【例題2·計算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅(當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)。

　　【答案】

　　(1)計算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅：

　　應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)

　　(2)計算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)。