全套講義：2014會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總
第七節(jié) 印花稅法律制度
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。
一、印花稅納稅人和征稅范圍
(一)印花稅的納稅人
印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。
【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
【提示2】在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。
【提示3】簽訂合同、書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。
【考題·單選題】(2012年)甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。
A.甲和乙為納稅人 B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人 D.甲和丁為納稅人
[答疑編號(hào)5694060407]
『正確答案』A
『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人。
【考題·多選題】(2011年)關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人
C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人
D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人
[答疑編號(hào)5694060408]
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。
【例題·判斷題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，合同的擔(dān)保人、證人不是印花稅的納稅人，合同的鑒定人屬于印花稅的納稅人。 ( )
[答疑編號(hào)5694060409]
『正確答案』×
『答案解析』本題考核印花稅的納稅人。印花稅的納稅人主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。其中立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
(二)征稅范圍
| 分類 | 內(nèi)容 | 提示 |
| 合同類 （10類） |
包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同 | 關(guān)注“技術(shù)合同” （1）包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。 （2）技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花 關(guān)注“借款合同”：不包括銀行同業(yè)拆借 |
| 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) | 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) | 包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 |
| 營(yíng)業(yè)賬簿 | （1）資金賬簿 | 反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。 |
| （2）其他營(yíng)業(yè)賬簿 | 包括日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿 不包括：?jiǎn)挝粌?nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿。 | |
| 權(quán)利、許可證照 | 包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 | 未列舉的不需要交納印花稅，如：稅務(wù)登記證 |
【考題·單選題】(2011年)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是( )。
A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.房屋產(chǎn)權(quán)證
C.土地使用證 D.稅務(wù)登記證
[答疑編號(hào)5694060410]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。
【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產(chǎn)權(quán)證
[答疑編號(hào)5694060411]
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花。
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