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第七章 企業(yè)所得稅法律制度

第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　源泉扣繳適用非居民企業(yè)

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：源泉扣繳適用非居民企業(yè)

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

　　對非居民企業(yè)的界定主要分兩種情況：一是在境外注冊成立并在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的。二是在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其具體繳稅則分別作出規(guī)定：(1)對在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的，取得境內(nèi)所得要按25%的稅率繳稅。同時規(guī)定，對這些場所在境外取得的所得，如與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的，也要按25%繳稅。(2)對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而從中國境內(nèi)取得的所得則按10%繳稅，同時規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的，其所得與其機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其所得部分也要按10%繳稅。

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