2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)購入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認短期借款利息5萬元。

　　(4)計算并計提壞賬準備8萬元。

　　(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　(6)銷售庫存商品一批。該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元.商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。

　　(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取法定盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄，要求寫出“應(yīng)交稅費”科目的明細科目)。

　　(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產(chǎn)負債表。

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元

　　(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁涸牧�30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)35.1

　�、诮瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)100

　　貸：銀行存款100

　�、劢瑁贺攧�(wù)費用5

　　貸：應(yīng)付利息5

　　④借：資產(chǎn)減值損失8

　　貸：壞賬準備8

　�、萁瑁汗芾碣M用30

　　貸：累計折舊20

　　累計攤銷10

　�、藿瑁侯A(yù)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10O

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本65

　　貸：庫存商品65

　�、呓瑁汗芾碣M用15

　　在建工程5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　�、嘟瑁涸诮üこ�20

　　貸：應(yīng)付利息20

　　⑨借：長期股權(quán)投資50

　　貸：投資收益50

　�、饨瑁籂I業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3

　�、饨瑁簯�(yīng)付賬款30

　　貸：營業(yè)外收入30

　�、饨瑁核枚愘M用18

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積3.6

　　貸：盈余公積3.6(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。)

　　(2)

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元

　　【解析】關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)收款項項目的計算思路如下：年初預(yù)收賬款有貸方余額60萬元，本期有借方發(fā)生額117萬元，因此年末預(yù)收賬款有借方余額57萬元，具有應(yīng)收性質(zhì)。因此應(yīng)反映在應(yīng)收賬款項目中，預(yù)收款項項目年末余額為0。

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