四、現(xiàn)金流量表【★2011年、2010年、2009年客觀題】
(一)現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
在具體編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
【例題9·單選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.償還長(zhǎng)期借款
C.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金
D.支付借款利息
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題10·多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )。
A.庫(kù)存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資
D.股票投資
【答案】ABC
【解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包含庫(kù)存現(xiàn)金、隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
【例題11·單選盟】甲公司2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)銷收入550萬(wàn)元，賒銷收入450萬(wàn)元;當(dāng)年收回以前年度賒銷的收入380萬(wàn)元，當(dāng)年預(yù)收貨款120萬(wàn)元，預(yù)付貨款30萬(wàn)元;當(dāng)年因銷售退回支付20萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)貨退貨收到40萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為( )萬(wàn)元。
A.990
B.1030
C.1100
D.1150
【答案】B
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=550+880+120-20=1030(萬(wàn)元)。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)表【☆2011年、2010年判斷題】
(一)所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用
所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。
(二)所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括：
(1)凈利潤(rùn);
(2)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額;
(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;
(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;
(5)提取的盈余公積;
(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
(三)所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制
六、附注【★2009年判斷題】
(一)附注的概念和作用
附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
(二)附注的主要內(nèi)容
附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況;財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明;報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明;其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。
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