三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。

　　2

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

　　3

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等，不包括固定資產(chǎn)盤虧。

　　4

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：為使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。

　　5

　　[答案]：對

　　[解析]：會計(jì)政策變更，有兩種會計(jì)處理方法，即：追溯調(diào)整法和未來適用法。①法律、法規(guī)要求而發(fā)生的變更，如果規(guī)定了會計(jì)處理方法，應(yīng)按規(guī)定的方法處理;如果未規(guī)定會計(jì)處理方法，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。②為使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。③無論何種情形發(fā)生會計(jì)政策變更，如果累積影響數(shù)不能合理確定，則可以采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，但應(yīng)披露無法確定累積影響數(shù)的原因。

　　6

　　[答案]：對

　　7

　　[答案]：對

　　8

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法。

　　9

　　[答案]：對

　　10

　　[答案]：錯(cuò)

　　[解析]：累積影響數(shù)能合理確定的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。

　　11

　　[答案]：對

　　[解析]： 該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

　　四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]：按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。

　　(1)存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　=460-420=40(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額

　　=40×25%=10(萬元)

　　固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　=1 250-1 030=220(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220×25%=55(萬元)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　=125-0=125(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額

　　=125×25%=31.25(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=10+31.25=41.25(萬元)

　　該項(xiàng)會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

　　=41.25-55=-13.75(萬元)

　　(2)相關(guān)賬務(wù)處理

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　41.25

　　盈余公積 1.375

　　利潤分配——未分配利潤　　 12.375

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 55

　　2

　　[答案]

　　(1)原年折舊額

　　=(610 000-10 000)÷8=75 000(元)

　　已提折舊=75 000×2=150 000(元)

　　2009年應(yīng)計(jì)提折舊

　　=(610 000-10 000-150 000)÷(5-2)

　　=150 000(元)

　　對2009年度所得稅費(fèi)用影響額

　　=(150 000-75 000)×25%

　　=18 750(元)

　　對2009年度凈利潤的影響額

　　=150 000-75 000-18 750

　　=56 250(元)

　　(2)會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)分錄

　�、俳瑁褐苻D(zhuǎn)材料 6 000

　　貸：固定資產(chǎn) 6 000

　　借：累計(jì)折舊 600

　　貸：管理費(fèi)用 600

　　借：管理費(fèi)用 2 400

　　貸：周轉(zhuǎn)材料 2 400

　　②借：管理費(fèi)用 1 200

　　貸：累計(jì)攤銷 1 200

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款 300 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 75 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 225 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 225 000

　　借：利潤分配——未分配利潤 33 750

　　貸：盈余公積 33 750

　　　　　　　2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總