2. 大華公司系20×6年末成立的股份有限公司(下稱“大華公司”)，大華公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定適用的所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。每年按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。

　　(1)大華公司20×6年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×7年年末，大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試，表明其可收回金額為4 500萬元。20×8年年末，大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試，表明其可收回金額仍為4 500萬元。20×8年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對(duì)外銷售;A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零(假定此生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)，大華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。假定經(jīng)過上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不發(fā)生變化。

　　(2)大華公司于20×7年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為3 500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為4 800萬元，已提折舊960萬元，原預(yù)計(jì)使用年限5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但大華公司20×7年末僅計(jì)提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。大華公司20×8年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。大華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致，計(jì)提減值前后資產(chǎn)折舊年限、方法等均未發(fā)生變化。

　　(3)大華公司20×7年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年(與稅法規(guī)定相同)。20×7年末，市場(chǎng)上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞，對(duì)大華公司按其購(gòu)入的專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測(cè)試表明其可收回金額為2 000萬元。計(jì)提減值后攤銷年限、方法等不發(fā)生變化。20×8年大華公司經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然傾向于選擇大華公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分回升，于20×8年末測(cè)試可收回金額為2 200萬元。

　　(4)20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中，完工A產(chǎn)品為10 000臺(tái)，單位成本為0.6萬元，庫(kù)存原材料總成本為1 000萬元。

　　完工A產(chǎn)品中有8 000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×8年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.5萬元;估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。

　　由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，大華公司計(jì)劃自20×9年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，大華公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 200萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。

　　(5)大華公司20×8年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12 000萬元，其中國(guó)債利息收入為50萬元;轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備為105萬元，其中5萬元已從20×7年度的應(yīng)納稅所得額中扣除;實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。

　　除以上所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(答案中金額單位用萬元表示)

　　要求：

　　(1)計(jì)算大華公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

　　(2)對(duì)大華公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額;

　　(3)計(jì)算大華公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

　　(4)計(jì)算大華公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額;

　　(6)計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總