2011年度中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑（二）

　　1、第15頁(yè)倒數(shù)第3段第3行“對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益”。請(qǐng)問在實(shí)際編制分錄時(shí)這里的“當(dāng)期損益”是指哪一個(gè)“會(huì)計(jì)科目”?

　　解答：第15頁(yè)倒數(shù)第3段上述這段話中的“當(dāng)期損益”是指“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

　　2、第57頁(yè)【例5-2】，將支付評(píng)估費(fèi)100萬元計(jì)入了長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，是否違背了《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》第一條的規(guī)定?我理解這100萬元應(yīng)計(jì)入本期損益(管理費(fèi)用)。請(qǐng)老師指教。

　　解答：由于教材所遵循的考試大綱的內(nèi)容并未包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》，因此，教材在編寫時(shí)嚴(yán)格按照考試大綱的范圍，仍然將評(píng)估費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

　　3、第94頁(yè)【例7-2】第6行說“乙公司換入寫字樓后用于經(jīng)營(yíng)出租目的”，所以第95頁(yè)第5行乙公司的賬務(wù)處理中的借“固定資產(chǎn)”改為借“投資性房地產(chǎn)”是否更為合適?

　　解答：應(yīng)改為借“投資性房地產(chǎn)”。

　　4、第247頁(yè)【例14-23】中20×1年銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)為什么不是一次性計(jì)算銷項(xiàng)稅?分五期計(jì)算符合稅法規(guī)定嗎?

　　解答：第247頁(yè)【例14-23】中，甲公司采用分期收款方式銷售設(shè)備，應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)收入。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本例題中，甲公司在合同中約定，分5次于每年12月31日等額收取銷售貨款，因此應(yīng)當(dāng)分5期計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

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