48、某企業(yè)內(nèi)部開展一項研究開發(fā)項目，預(yù)計該項研究開發(fā)項目會形成無形資產(chǎn)。該項研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生研究設(shè)備的折舊費20萬元，研究人員各項職工薪酬50萬元，耗用生產(chǎn)用材料10萬元，購入該批材料時支付的增值稅為1.7萬元，以銀行存款支付購入相關(guān)技術(shù)費用20萬元。研究階段于2006年12月結(jié)束。自2007年1月開始進入開發(fā)階段。該項研究開發(fā)項目開發(fā)階段使用設(shè)備的折舊費30萬元，以銀行存款支付的產(chǎn)品的設(shè)計費用25萬元，開發(fā)人員的職工薪酬60萬元，耗用生產(chǎn)用材料20萬元，購入該批材料時支付的增值稅為3.4萬元，申請專利時以銀行存款支付注冊費5萬元，支付聘請律師費6.6萬元。2007年7月1日，該研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途，符合規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。該項專利權(quán)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計使用壽命5年，殘值為0，采用直接法攤銷。2007年11月1日，企業(yè)將該項專利權(quán)出租給另外一企業(yè)使用，租期半年，每月租金為6萬元，分月收取并存入銀行。2007年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利權(quán)的可收回金額為100萬元，要求：

　　(1)編制研究階段各項研發(fā)支出發(fā)生時的會計分錄

　　(2)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化的研發(fā)支出的會計分錄

　　(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)資本化的研發(fā)支出的會計分錄

　　(4)編制2007年該項專利權(quán)攤銷的會計分錄和確認專利權(quán)租金收入的會計分錄

　　(5)編制2007年12月31日無形資產(chǎn)減值的會計分錄

　　49、甲公司擁有機修和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，2007年10月各車間發(fā)生的費用及其相互間提供的勞務(wù)如下表：

　　要求：

　　(1) 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關(guān)的會計分錄

　　(2) 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關(guān)的會計分錄

　　50、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為50萬元，增值稅額為8.5萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為42.5萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣

　　除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以預(yù)收款方式向D公司銷售商品一批。協(xié)議約定，該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本為75萬元，D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款(按銷售價格計算)，剩余款項于2個月后支付。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為10萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為5.85萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月10日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品20萬件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本5元，根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司應(yīng)按每件10元對外銷售，甲公司按售價的10%向F公司支付手續(xù)費。F公司本月對外實際銷售的商品為10萬件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已經(jīng)收到。甲公司12月31日收到F公司開具的代銷清單時，向F公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票

　　(6)甲公司12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為30萬元，至年底已預(yù)收安裝費22萬元，實際發(fā)生安裝費14萬元(假定均為安裝人員薪酬)，估計完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費用6萬元，假定甲公司按照實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、簡答題(簡答題(本類題共1小題，每小題5分,共5分。))

　　51、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人有關(guān)資料如下：

　　資料一：

　　2009年3月1日 科目余額表如下：

　　科目余額表 (單位：元)：

　　資料二：債權(quán)債務(wù)明細科目余額：

　　應(yīng)收賬款明細資料如下：

　　應(yīng)收賬款——A公司借方余額100 000元

　　應(yīng)收賬款——B公司貸方余額40 000元

　　預(yù)付賬款明細資料如下：

　　預(yù)付賬款——C公司借方余額20 000元

　　預(yù)付賬款——D公司貸方余額10 000元

　　應(yīng)付賬款明細資料如下：

　　應(yīng)付賬款——E公司貸方余額100 000元

　　應(yīng)付賬款——F公司借方余額35 000元

　　應(yīng)收款項除“應(yīng)收賬款”外，其他項目未計提壞賬準備

　　資料三：長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

　　#1從工商銀行借入110 000元(本利和)，期限從2006年6月1日至2009年6月1日。

　　#2從建設(shè)銀行借入100 000元(本利和)，期限從2007年8月1日至2010年8月1日。

　　資料四：2009年3月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　�、儋忂M原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付C公司的賬款抵付，不足部分尚未支付。

　�、谏鲜鲑忂M材料已經(jīng)驗收入庫，計劃成本為22000元

　�、凵掀谝押虽N的A公司應(yīng)收賬款又收回3000元

　　④本期提取辦公樓折舊15000元

　�、蒌N售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，款項已經(jīng)存入銀行。銷售成本為收入的70%。(不考慮城建稅&教育費附加)

　　要求：

　　(1)編制資料四中經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄

　　(2)編制甲企業(yè)2009年3月31日的資產(chǎn)負債表。(不考慮所得稅)

　　資產(chǎn)負債表

　　編制單位：甲企業(yè)　　　　　　　　　 2009年3月31日

　　2011年初級會計職稱考試兩科復(fù)習(xí)備考全集

　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》全真模擬試題匯總

　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》強化輔導(dǎo)匯總

　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》精選測試題匯總