四、計算分析題

　　1、大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬元。2012年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元;

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，款項已支付;

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬元，發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)5萬元，均以銀行存款支付;

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝;

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付;

　　(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬元表示)

　　【正確答案】 (1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：

　　借：預(yù)付賬款 100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線設(shè)備：

　　借：工程物資 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85

　　貸：銀行存款 585

　　(3)3月10日，支付管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等：

　　借：在建工程—待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：銀行存款 5

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

　　借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 500

　　貸：工程物資 500

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項：

　　借：在建工程—建筑工程—廠房 130

　　—安裝工程—生產(chǎn)線 50

　　貸：銀行存款 80

　　預(yù)付賬款 100

　　(6)計算分配待攤支出的會計分錄：

　　待攤支出合計=15(萬元)

　　“在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬元)

　　“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬元)

　　“在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[50÷(500+130+50)]=1.10(萬元)

　　借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 11.03

　　—建筑工程—廠房 2.87

　　—安裝工程—生產(chǎn)線 1.10

　　貸：在建工程—待攤支出 15

　　(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)—廠房 132.87

　　—生產(chǎn)線 562.13(511.03+51.10)

　　貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 511.03(500+11.03)

　　—建筑工程—廠房 132.87(130+2.87)

　　—安裝工程—生產(chǎn)線 51.10(50+1.10)

　　【答案解析】

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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