四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，除題中有特殊要求外，均須列出計算過程;計算結(jié)果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。)

　　46[簡答題]

　　A公司資料如下：

　　資料一：

　　A公司資產(chǎn)負債表

　　2016年12月31日單位：萬元

　　資料二：

　　A公司2015年度銷售凈利率為16%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.5次，權益乘數(shù)為2.2，凈資產(chǎn)收益率為17.6%，A公司2016年度銷售收入為840萬元，凈利潤為117.6萬元。

　　要求：

　　(1)計算2016年年末速動比率、資產(chǎn)負債率;

　　(2)計算2016年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率、權益乘數(shù)和凈資產(chǎn)收益率;

　　(3)利用因素分析法分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權益乘數(shù)變動對凈資產(chǎn)收益率的影響。

　　參考解析：(1)速動比率=(630-360)/300=0.9 資產(chǎn)負債率=700/1400=50%

　　(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=840/[(1400+1400)/2]=0.6(次)

　　銷售凈利率=117.6/840=14%

　　(3)分析對象：本期凈資產(chǎn)收益率-上期凈資產(chǎn)收益率=16.8%-17.6%=-0.8%

　�、偕掀跀�(shù)：16%×0.5×2.2=17.6%

　�、谔娲�銷售凈利率：14%× 0.5×2.2=15.4%

　�、厶娲�總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：14%× 0.6 × 2.2=18.48%

　　④替代權益乘數(shù)：14%× 0.6 × 2=16.8%

　　銷售凈利率降低的影響=②-①=15.4%-17.6%=-2.2%

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快的影響=③-②=18.48%-15.4%=3.O8%

　　權益乘數(shù)變動的影響=④-③=16.8%-18.48%=-1.68%

　　各因素影響合計數(shù)=-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%

　　或者：采用差額計算法分析各因素變動的影響

　　銷售凈利率變動的影響=(14%-16%)×0.5 × 2.2=-2.2%

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的影響=14%×(0.6-0.5)×2.2=3.08%

　　權益乘數(shù)變動的影響=14%×0.6×(2-2.2)=-1.68%

　　各因素影響合計數(shù)=-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%。

　　47[簡答題]

　　某企業(yè)2017年現(xiàn)金預算(簡表)如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或取得流動資金借款解決，且流動資金借款利息可以忽略不計。除表中所列項目外，企業(yè)沒有有價證券，也沒有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務。預計2017年年末流動負債為4000萬元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動負債的比率為50%。

　　要求：根據(jù)所列資料，計算填列表中用字母表示的項目。

　　某企業(yè)2017年現(xiàn)金預算(簡表)

　　單位：萬元

　　參考解析：某企業(yè)2017年現(xiàn)金預算(簡表) 單位：萬元

　　【解析】

　　A=1000+31000-30000=2000(萬元)

　　B=A-500=2000-500=1500(萬元)

　　C=B=1500萬元

　　D=C+33500-1000=1500+33500-1000=34000(萬元)

　　E=1000+1000=2000(萬元)

　　F=E=2000萬元

　　G=37000+3000-2000=38000(萬元)

　　H=3000-2500=500(萬元)

　　I=2500+36500-40000=-1000(萬元)

　　K=4000×50%=2000(萬元)

　　J=K-I=2000-(-1000)=3000(萬元)

　　48[簡答題]

　　A公司預算期間2017年度的簡略銷售情況如表所示，若銷售當季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三個季度收款5%，預算年度期初應收賬款金額為22000元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款4000元，第四季度銷售的應收賬款18000元。

　　A公司2017年度銷售情況預測表

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料編制A公司2017年度銷售預算。

　　A公司2017年度銷售預算表

　　單位：元

　　(2)計算企業(yè)2017年年末應收賬款數(shù)額。

　　參考解析：(1) A公司2017年度銷售預算表

　　單位：元

　　【解析】其中：

　　+4000=19750(元)

　　2250(元)

　　(2)年末應收賬款=90000×5%+60000×40%=28500(元)�！　�49[簡答題]

　　某企業(yè)擬投資A、B兩個投資項目，其有關資料如下：

　　要求：

　　(1)計算投資于A和B的組合預期收益率;

　　(2)計算A和B的組合方差(百分數(shù)保留四位小數(shù));

　　(3)計算A和B的組合標準離差(百分數(shù)保留兩位小數(shù));

　　(4)若資本資產(chǎn)定價模型成立，市場平均收益率為10%，無風險收益率為4%，計算A和B的組合β系數(shù)。

　　參考解析：(1)組合預期收益率=加權平均的收益率=10%X 0.8+15%X0.2=11% (2)組合方差=(0.8 X 8%)2+(0.2 X20%)2+2X0.8X8%X0.2×20%X 0.3=0.7232%

　　(3)

　　(4)11%=4%+βX(10%-4%)，β=1.17。

　　五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計算的項目均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述。)

　　50[簡答題]

　　某公司2016年有關資料如下：

　　公司2016年的銷售收入為100000萬元，銷售凈利率為10%，2016年分配的股利為5000萬元，如果2017年的銷售收入增長率為10%，假定銷售凈利率仍為10%，公司采用的是固定股利支付率政策。

　　要求：

　　(1)預計2017年的凈利潤及其應分配的股利。

　　(2)按銷售百分比法，預測2017年需從外部追加的資金。

　　(3)若2017年所需從外部追加的資金采用發(fā)行債券方式取得，每張債券面值為1000元，票面利率8%，期限5年，每年年末付息，到期還本，發(fā)行價格為924.16元，所得稅稅率為25%，運用一般模式計算債券的資本成本。

　　(4)根據(jù)以上計算結(jié)果，計算填列該公司2017年預計的資產(chǎn)負債表。★

　　預計資產(chǎn)負債表

　　2017年12月31日單位：萬元

　　參考解析：(1)2016年的凈利潤=100000×10%=10000(萬元) 2016年股利與凈利潤的比例=5000/10000×100%=50%

　　2017年的預計凈利潤=100000×(1+10%)×10%=11000(萬元)

　　2017年應分配的股利=11000×50%=5500(萬元)

　　(2)從外部追加的資金=(敏感性資產(chǎn)銷售百分比×新增銷售額)-(敏感性負債銷售百分比×新增銷售額)-(預計凈利

　　(4)

　　51[簡答題]

　　C公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關預算資料如下：

　　資料一：預計每個季度實現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數(shù)據(jù)如表所示：

　　單位：元

　　說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數(shù)據(jù)如下表所示：

　　單位：元

　　說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　(2)根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　(3)根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。

　　參考解析：(1)A=117000×60%=70200(元)，B=117000 × 60%=70200(元)，C=128700×60%=77220(元) (2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F(xiàn)=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)

　　(3)應收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)

　　應付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)。

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